Решение по делу № 2А-6234/2022 от 03.08.2022 | Ленинский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

К делу №

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 августа 2022 г. г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Шипуновой М.Н.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № по г. Краснодару об оспаривании действий и решений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № по г. Краснодару об оспаривании действий и решений.

В обоснование заявленных требований указывает, чтоДД.ММ.ГГГГ умер ее супруг ФИО2, она является его единственным наследником. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару, по сведениям налогового органа имеет переплату:

по НДФЛ в сумме 10 055 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 755,60 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ» в сумме 12 770,92 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 18 806,92 руб.;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 490,83 руб.,

по налогу взимаемой в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в сумме 318 200 руб.,

по налогу на имущество физических лиц в сумме 447,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась в ИФНС России № по г. Краснодару с заявлением о возврате излишне уплаченных налогоплательщиком ФИО2, однако получила отказ по причине того, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Не согласившись с решением налогового органа, ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, и она как наследник имеет право на их получение. ФИО1 просит признать незаконным отказ ИФНС России № по г. Краснодару в возврате денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, обязать ИФНС России № по г. Краснодару возвратить сумму излишне уплаченного ФИО2 налога.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО5 заявленные требования поддержали просил об удовлетворении иска.

Представитель административного ответчика ИФНС России № по г. Краснодару по доверенностиФИО6 против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая, что возврат излишне уплаченного налога умершего налогоплательщика не предусмотрено действующим законодательством.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 231 НК РФ регламентировано, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии со статьей 1113 данного кодекса наследство открывается со смертью гражданина.

Как следует из материалов дела, ФИО2, состоял на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару, №, имел статус индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, что подтверждается свидетельством о смерти У1-АГ №, выданным Специализированным отделом ЗАГС по государственной регистрации смерти г. Краснодара управления ЗАГС Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному свидетельству о праве на наследство по закону, выданного ДД.ММ.ГГГГ временно исполняющим обязанности нотариуса Краснодарского нотариального округа ФИО7, наследником имущества ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ является супруга ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

По сведениям налогового органа налогоплательщик ФИО2, №, имеет переплату:

по НДФЛ в сумме 10 055 руб.,

по налогу на имущество физических лиц в сумме 447,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 обратилась в ИФНС России № по г. Краснодару с заявлением о возврате излишне уплаченных ИП ФИО2 сумм налогов и сборов на ее расчетный счет как наследнику.

Сообщением ИФНС России № по г. Краснодару от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) со ссылкой, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах.

Решение и доводы административного ответчика суд не может признать правомерной и состоятельной.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно отмечал, что право наследования, закрепленное статьей 35 (часть 4) Конституции Российской Федерации, обеспечивает гарантированный государством переход имущества, принадлежащего умершему (наследодателю), к другим лицам (наследникам) и включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение,

В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснениями, содержащимся в абзаце 3 пункта 14 Постановления Пленум Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" в состав наследства входят принадлежавши наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем если иное не предусмотрено законом или договором, и обязанности.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Налоговые органы в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Конституционный Суд Российской Федерации в абзаце 2 пункта 2 мотивировочной части Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П указал, что на сумму переплат по налогам распространяются все конституционные гарантии права собственности, поэтому изъять эту сумму у налогоплательщика возможно только по специально предусмотренным законом основаниям.

Согласно разъяснениям, данным Министерством финансов Российской Федерации в Письме от ДД.ММ.ГГГГ N №, от ДД.ММ.ГГГГ N №, письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N №@ "По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога", Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N №О возврате наследникам налогоплательщика суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) НДФЛ" возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).Дополнительно сообщается, что в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы АИС "Налог-3" реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физического лица на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

Оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ФИО1 требования подлежат удовлетворению в части, следует обязать ИФНС России № по г. Краснодару осуществить возврат административному истцу излишне уплаченных налогоплательщиком ФИО2 налогов и сборов, наследником которого она является по за исключением сумм налогов по соответствующим платежам за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 218, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № по г. Краснодару об оспаривании действий и решений–удовлетворить в части.

Обязать ИФНС России № по г.Краснодару возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченных налогов и сборов ФИО2, №, умершим ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

по НДФЛ в сумме 10 055 руб.,

по налогу на имущество физических лиц в сумме 447,88 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: