Решение по делу № 2А-1995/2023 от 04.08.2023

№ 2а-1995/2023

УИД 18RS0004-01-2023-001373-86

Решение

Именем Российской Федерации

4 августа 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Перевощиковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Требования иска мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества, транспортные средства:

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения на объект собственности – 09.01.2004;

-земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения на объект собственности – 05.06.2013;

- автомобиль легковой HYUNDAIMATR. 1.8GLS, VIN№, госномер №, дата регистрации факта владения на объект собственности – 14.12.2013.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени №6359 от 15.02.2021, №29916 от 18.06.2021, №73534 от 15.12.2021, №75891 от 19.12.2021. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ №2а-2471/2022 от 27.05.2022. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №2а-2471/2022 от 27.05.2022 был отменен определением суда от 05.10.2022.

В период с 14.07.2000 по 10.11.2020 ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Недоимка по страховым взносам за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование составила 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6884 руб.

Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №6672 от 27.01.2020.

В соответствии со ст. 47 НК РФ было вынесено решение № 1062 от 16.03.2020, Постановление №1212 от 17.03.2020, направлено в службу судебных приставов Индустриального района г.Ижевска для возбуждения исполнительного производства.

Недоимка по страховым взносам за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование составила 27941,33 руб., на обязательное медицинское страхование - 7255,72 руб.Сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Ижевска (судебный приказ по делу № 2а-1524/2021).

Просят взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 7134 руб., пени по транспортному налогу в размере 1074,92 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5457,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1326,85 руб., задолженность по земельному налогу в размере 129 руб., пени по земельному налогу в размере 22,43 руб., на общую сумму 15295,72 руб.

Определением суда от 05.06.2023 произведена замена административного истца по настоящему делу – с Межрайонной ИФНС России № 8 по УР на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

В судебное заседание стороныне явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихсялиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На территории муниципального образования «г.Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".

В п. 8.1 ст. 408 НК РФ указано, что 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговый орган при определении объектов налогообложения и исчислении размеров налога на имущество физических лиц ФИО1 исходил из сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию права собственности на объекты недвижимости, в связи с чем, был произведён расчет и начислен налог на имущество физических лиц за следующее недвижимое имущество:

-Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения на объект собственности – 09.01.2004.

Расчет налога за 2018 год:кадастровая стоимость (налоговая база) 843 855 * налоговая ставка 0.1 %* 1/6 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 68 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 68 руб., в настоящее время не уплачена и подлежит взысканию.

Расчет налога за 2020 год: кадастровая стоимость (налоговая база) 843 855 * налоговая ставка 0.12 %* 1/6 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 82 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 82 руб., в настоящее время не уплачена и подлежит взысканию.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На территории муниципального образования «Воткинский» земельный налог установлен решением Совета депутатов МО "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики" от 16.11.2021 N88 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики".

СНТ Дальний, Воткинского района Удмуртской Республики относится к МО «Воткинский».

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2019, 2020 гг. на земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №:

За 2019 год:

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 21 952 * налоговая ставка 0.3 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 66 руб.

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 год, подлежащая уплате составила 66 руб., была частично уплачена в размере 9 руб. - -Дата-.

За 2020 год:

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 72 988 * налоговая ставка 0.3 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 72 руб.

Таким образом, сумма земельного налога за 2019, 2020 гг., подлежащая уплате составила 129 руб.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Удмуртской Республики устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен транспортный налог за 2019, 2020 гг. на автомобиль HYUNDAIMATR.1.8GLS, VIN№, госномер №.

Расчет налога за 2019 год: мощность двигателя (налоговая база) 123 * налоговая ставка 29 * 12/12 (количество месяцев владения) = 3 567 руб.

Расчет налога за 2020 год: мощность двигателя (налоговая база) 123 * налоговая ставка 29 * 12/12 (количество месяцев владения) = 3 567 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2019, 2020 гг., подлежащая уплате, составила 7134 руб.

В период с 14.07.2000 по 10.11.2020 ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №6672 от 27.01.2020.

Недоимка по страховым взносам за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование составила 27941,33 руб., на обязательное медицинское страхование - 7255,72 руб. Указанная сумма, согласно доводам иска, взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Ижевска (судебный приказ по делу № 2а-1524/2021).

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, налоговым органом начислены пени.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени№6359 от 15.02.2021, №29916 от 18.06.2021, №73534 от 15.12.2021, №75891 от 19.12.2021, были направлены ответчику заказной корреспонденцией.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (данное положение указано в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2020 N374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 руб.

Задолженность ФИО1 превысила 10 000 руб. после выставления требования № 75891 от 19.12.2021. Указанным требованием установлен срок для добровольной оплаты задолженности – до 11.02.2022.

20.05.2022, т.е. в установленныйзаконом 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.3 ст. 48 НК РФ отражено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 05.04.2023, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом РФ срока для обращения в суд с настоящим иском.

Суд приходит к выводу, что поскольку ФИО1, согласно представленным данным, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов, до настоящего времени задолженность по налогам и пеням не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в судебном порядке задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 295,72 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 611,83 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, КБК18201061201010000510, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом задолженность по налогам, пеням в общем размере 15 295,72 рублей, том числе:

недоимка по транспортному налогу в размере 7134 руб.,

пени по транспортному налогу в размере 1074,92 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,64 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5457,88 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1326,85 руб.,

недоимка по земельному налогу в размере 129,00 руб.,

пени по земельному налогу в размере 22,43 руб.

Взыскать ФИО1 (№) в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 611,83 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено18 августа 2023 года.

Судья О.Н. Петухова