УИД: 28RS0017-01-2022-001817-30

№ 2а-1207/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09.09.2022 г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе судьи Матвеевой Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

07.07.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области (далее – МИФНС №5) обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – пени в размере 33 рубля 63 копейки и земельному налогу в размере 1458 рублей, пени в размере 197 рублей 21 копейка, на общую сумму 1 688 рублей 84 копейки.

Определением Свободненского городского суда Амурской области от 12 июля 2022 года исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощённого производства. Судом в порядке ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований - до 05.08.2022, и срок, для направления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции друг другу, предоставить суду доказательства их направления до 26.08.2022.

Административным ответчиком корреспонденция суда получена, в соответствии со ст.ст. 150 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, стороны признаны надлежащим образом извещенными о рассмотрении настоящего спора судом, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в установленный срок, а также отзыв на иск и доказательства по делу, опровергающие доводы административного истца, не представлено.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства по имеющимся в деле доказательствам.

Из материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Налогоплательщик ФИО1 в период с 21.11.2012 г. является собственником объекта индивидуального жилищного строительства, а также земельного участка, расположенных по адресу: -- --, за которые начислены налоги и пени.

Данных о наличии установленных нормативными правовыми актами налоговых льгот, а также о том, что объект налогообложения был отчужден или снят с учета за оспариваемый период, не предоставлено.

ФИО1 начислена пеня с 02.12.2017 по 03.12.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 33 рубля 63 копейки.

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2017-2019 г. в размере 1458 рублей и пеня в размере 191 рубль 21 копейка и были направлены налоговые уведомления № 2298567 от 03.08.2020, № 52396815 от 25.07.2019, № 54928763 от 22.08.2018, № 59147116 от 20.09.2017, № 86804346 от 13.09.2016, и требования № 5829, № 13987, № 14012 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

По состоянию на дату подачи иска и рассмотрения его судом, административным ответчиком указанные суммы налога и пени не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд полагает, требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 НК РФ).

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).

В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (ч. 2).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Принадлежность ФИО1 в соответствующем налоговом периоде имущества, являющегося объектом налогообложения, подтверждена административным истцом и не опровергнута надлежащими доказательствами административным ответчиком.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством направлено налоговое уведомление.

В установленные НК РФ сроки в добровольном порядке по выставленным уведомлениям ФИО1 налоги в полном объеме не уплатила, в связи с чем налоговым органом ему выставлено требование об уплате налогов и пеней на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ, установлен срок их добровольной уплаты.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов в отношении всей исчисленной и предъявленной к уплате налоговой базы, доказательств отсутствия бремени ее уплаты или факта своевременной уплаты в полном объеме, а также контррасчет недоимки, в том числе с приведением иной, чем исчисленной налоговым органом методике расчета, осуществляемой федеральной программой, административным ответчиком судебным инстанциям не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пеней за просрочку уплаты, МИФНС №5 на основании ст. 48 НК РФ обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам.

Определением мирового судьи от 13.05.2022 в принятии заявления МИФНС №5 отказано по причине того, что требование не является бесспорным. При таких обстоятельствах, доказательств и доводов о том, что порядок направления уведомлений, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога с должника-налогоплательщика в порядке административного судопроизводства налоговым органом не соблюден суду не представлено.

Проверив соблюдение налоговым органом процедуры обращения к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам, признаёт её соблюденной, как по порядку, так и по процессуальным срокам.

На основании изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в силу п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд удовлетворил требования административного истца полностью, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, абз. 2 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований на общую сумму 1688, 84 руб., в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289 - 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – пени за период с 02.12.2017 по 03.12.2020 в размере 33 рубля 63 копейки и земельному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 1458 рублей, пени в размере 197 рублей 21 копейка, на общую сумму 1 688 рублей 84 копейки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по -- для последующего зачисления в соответствующий бюджет пеню по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 03.12.2020 в размере 33 рубля 63 копейки, земельный налог за 2017-2019 год в размере 1458 рублей, пеню в размере 197 рублей 21 копейку, на общую сумму 1688 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 этого Кодекса.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд Амурской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение принято судом в десятидневный срок – 09.09.2022.

Судья Т.Н. Матвеева