Решение по делу № 2А-2155/2025 от 26.05.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а -2155/2025

16RS0049-01-2025-002600-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО3 взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 И.И. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 И.И. обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 11 060, 39 рублей.

ФИО2 И.И. состоит на учете в качестве налогоплательщика с --.--.---- г. и по настоящее время.

Кроме того, на основании положений статьи 357 НК РФ ФИО2 И.И. является плательщиком транспортного налога с физических лиц, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 28 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 И.И. являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобиль легковой Инфинити, государственный регистрационный знак №--; Дата факта регистрации прав собственности - --.--.---- г.; дата снятия регистрации права собственности - --.--.---- г..

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности №-- на общую сумму 315 805,82 руб. (транспортный налог в размере 44 168.86 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 270 046.60 руб.; пени в размере 1 590.36 руб.) со сроком оплаты до --.--.---- г..

Учитывая, что с --.--.---- г. внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от --.--.---- г. № 263-Ф3), то начиная с этой даты требования об те задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на --.--.---- г. и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с не исполнением ФИО2 И.И. требования об оплате задолженности №-- от --.--.---- г., ФИО2 органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за ФИО2 денежных средств (драгоценных металлов) на ФИО2 налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых осов, ФИО2 агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 333 068.59 руб.

Далее, 13.08.2024г. ФИО2 орган обратился в мировой суд судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за ФИО2 имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, задолженности по пеням на общую сумму в размере 11 060.39 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 344 799.30 в том числе пени в размере 28 633.84 руб. и задолженность по налогу в размере 314 215, 46 руб. и 1 950.00 руб. по штрафу.

По состоянию на --.--.---- г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 060.39 руб., в т.ч. пени - 11 060.39 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной платой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 060.39 руб. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере 314 215.46 руб.

02.10.2023г. ФИО1 были зачислены денежные средства в размере 36 028.54 руб. в ЕНС налогоплательщика, однако на тот момент сальдо по налогам в Личном кабине составляло нулевое значение, которые --.--.---- г. зачлись в счет погашения следующей задолженности по налогам:

- 5 781.14 руб. по транспортному налогу (остаток 44 168.86 руб. по Транспортному налогу за 2022 год);

- 30 247.40 руб. по налогу на доходы физических лиц (остаток 244 046.60 руб. за 2022 год ).

--.--.---- г. на Едином Налоговом Счете ФИО6 И.М. отобразились следующие начисления по налогам: 274 294.00 руб. налог на доходы физических лиц за 2022 год; транспортный налог в размере 49 950.00 руб. за 2022 год; 26 000 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2022г.

Начисление ФИО2 И.И. неналогового штрафа в размере 1 950.00 руб. за 2022г. было произведено согласно решению № 47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, недоимка по налогам в размере 314 215.46 руб. образовалась в связи с неуплатой ФИО2 И.И. следующих налоговых обязательств:

- транспортный налог в размере 44 168.86 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 244 046.60 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 26 000.00 руб. за 2022 год.

Расчет пеней в размере 11 060.39 руб. начисленные на совокупную обязанность период с --.--.---- г. по --.--.---- г. = 314 215.46 * 16 / 300 * 66/100 = 11 060.39 руб.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 8 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--.

Определением мирового суда от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 И.И. задолженность по пеням в совокупном размере пени в размере 11 060.39 руб. на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии, также представлены письменные документы.

Административный ответчик – ФИО2 И.И. в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица совокупной обязанности.

Согласно пп.6 п.2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке Эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового нежима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный Закон № 422-ФЗ от 27.11.2018) с 01.01.2019 по 31.12.2028 гг. проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 4 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 И.И. обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 11 060, 39 рублей.

ФИО2 И.И. состоит на учете в качестве налогоплательщика с --.--.---- г. и по настоящее время.

В связи с не исполнением ФИО2 И.И. требования об оплате задолженности №-- от --.--.---- г., налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 333 068.59 руб.

Решением зам.начальника Межрайонной ИФНС №5 по РТ №47 от 09.01.2024г. ФИО2 И.И. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 950 рублей.

Далее, 13.08.2024г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, задолженности по пеням на общую сумму в размере 11 060.39 руб.

Из представленных административным истцом документов (скрин-шот ЕНС налогоплательщика ФИО2 И.И.) следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 344 799.30 в том числе пени в размере 28 633.84 руб. и задолженность по налогу в размере 314 215, 46 руб. и 1 950.00 руб. по штрафу.

02.10.2023г. ФИО2 И.И. были зачислены денежные средства в размере 36 028.54 руб. в ЕНС налогоплательщика, однако на тот момент сальдо по налогам в Личном кабине составляло нулевое значение, которые --.--.---- г. зачлись в счет погашения следующей задолженности по налогам:

- 5 781.14 руб. по транспортному налогу (остаток 44 168.86 руб. по Транспортному налогу за 2022 год);

- 30 247.40 руб. по налогу на доходы физических лиц (остаток 244 046.60 руб. за 2022 год ).

Начисление ФИО2 И.И. неналогового штрафа в размере 1 950.00 руб. за 2022г. было произведено согласно решению №-- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

- транспортный налог в размере 44 168.86 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 244 046.60 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 26 000.00 руб. за 2022 год.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 8 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--а-

Определением мирового суда от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявленная сумма пеней в совокупном размере 11 060, 39 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 14.03.2024г. по 17.05.2024г. отразилась в представленных административном истцом документах, суд полагает, что требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 И.И. пеней в размере 11 060, 39 руб., являются законными и обоснованными.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена в полном объеме, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, мотивированным расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Материалы дела и приказного производства, не содержат сведений об уплате ответчиком ФИО2 И.И. оставшейся налоговой задолженности по пеням в размере 11 060, 39 руб.

Следовательно, налоговая задолженность в вышеуказанном размере, заявленная административным истцом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 И.И. в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в совокупном размере 11 060.39 руб. на совокупную обязанность за период с 14.03.2024г. по 17.05.2024г.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 26.05.2025г.