Решение по делу № 2А-90/2025 от 25.06.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Гражданское дело №а-90/2025

УИД 04RS№-03

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

25 апреля 2025 года <адрес>

Федеральный судья Саянского районного суда <адрес> Захарова Л.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-90/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось суд к административному ответчику ФИО2 с административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 967,42 рублей за 2016-2017 г.г., мотивируя тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, по истечении срока по уплате налогов, должнику, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены требования, которые в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены (частично исполнены).

Заявление о вынесении судебного приказа в суд не направлялись и были допущены пропуски сроков направления заявлений в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Поскольку требование не является бесспорным, в связи с пропуском истцом срока на обращение в суд, настоящее заявление направлено для рассмотрения в федеральный суд общей юрисдикции.

Просят восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций.

Взыскать сумму задолженности с ФИО2 в общей сумме 967,42 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 226 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах сельских поселений в сумме 666,69 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в сумме 74,73 рублей.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, административный ответчик ФИО2 не явились – о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административным истцом представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

На основании ст. 289 КАС РФ суд не признает по данному делу участие сторон обязательным, поэтому полагает рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1, пп.5 п.3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора.

В силу абз.17 ч.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Кроме того, в соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом (ч.1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

В соответствии со ст. 388 ч.1 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ (ред.2014 г.) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствие с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской ФИО1.

Согласно п.1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 391 Налогового кодекса РФ определен порядок определения налоговой базы. Так, в силу п.1 вышеуказанной статьи налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу ст.396 п.1, п.2 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пункт 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, в соответствии с п.4 Налогового кодекса РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред., действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником 1\4 доли земельного участка и 1\4 доли квартиры, расположенных по адресу: <адрес>, Еловский уч-к, 5.,а также собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 671260, <адрес>, что подтверждается налоговыми уведомлениями.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об исчислении за 2015 год земельного налога в сумме 293,00 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 30,00 рублей, в котором указан срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об исчислении за 2016 год земельного налога в сумме 293,00 рублей и налога за 2014, 2016 г.г. на имущество физических лиц в сумме 196,00 рублей, в котором указан срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

Как следует из п.п.3-5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный срок Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2015 год земельного налога в сумме 80,69 рублей и пени 3,12 рублей и налога на имущество физических лиц за 2014 г. и 2015 г. в сумме 216,00 рублей, а также пени 18,90 рублей, срок уплаты налогов и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год земельного налога в сумме 293,00 рублей и пени 28,41 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 30 рублей, а также пени 2,90 рублей, срок уплаты налогов и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2017 год земельного налога в сумме 293,00 рублей и пени 25,76 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 196,00 рублей и пени 17,23 рублей, срок уплаты налогов и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт отправки требования подтверждается списком почтовых отправлений. В налоговом требовании имеются разъяснения, что если требование остается без исполнения в указанный в нем срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов в судебном порядке.

Расчет пени на указанные недоимки по налогам подтвержден документально, произведен налоговым органом в соответствии с законодательством, и проверен судом.

В федеральный суд общей юрисдикции Налоговый орган впервые обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ

Принимая во внимание, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей (составляет 967,42 рублей), с учётом того, что налоговый орган в течение установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока со дня окончания срока исполнения требования об уплате налогов, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, в суд не обратился, учитывая, что налоговым органом не указаны причины и не представлены доказательства, подтверждающие обстоятельства, объективно исключающие возможность своевременной подачи заявления в суд, которые могут служить основанием для восстановления пропущенного срока, суд законных оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и пени за 2014 2015, 2016 годы - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Саянский районный суд <адрес> в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Федеральный судья: