№ 2а-1779/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 года
г.Белебей, РБ
Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Гареевой Л.Р.,
при секретаре Ушамовой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, в котором просит взыскать с административного ответчика:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в сумме 16,71 рублей по состоянию на 18.01.2022,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2021 год в размере 29038 рублей, пени в сумме 64,36 рублей по состоянию на 18.01.2022.
Административный иск мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговым учете в качестве адвоката с 16.05.2016.
В связи с наличием задолженности должнику направлялось требование №1137 от 18.01.2022.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 по г. Белебею РБ от 20.05.2022 №2а-949/2022 отменен.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия, в предоставленном возражении указала, что с административным иском не согласна, в связи с тем, что задолженность за 2021 год полностью погашена.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, материалы дела № 2а-949/2022 о взыскании задолженности, определив юридически значимые обстоятельства дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (пункт 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В силу части 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Статьей 419 Налогового кодекса РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (пункт 3 статьи 420, подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определены размеры уплаты страховые взносов для адвокатов:
на обязательное пенсионное страхование если доход адвоката за расчетный период не превышает 300 000 руб. в установленном фиксированном размере, если доход превышает 300 000 руб., то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, определенном за расчетный период.
Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2021 году установлены следующие размеры страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса РФ):
на обязательное пенсионное страхование в случае если доход плательщика не превышает 300000 рублей – 32448 рублей, в случае если доход превышает 300000 рублей – 32448+1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, но не более 259584 рублей.
на обязательное медицинское страхование 8426 рублей.
Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (пункт 1 статьи 423, пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты или неполной уплаты плательщиками страховых взносов в сроки, установленные Налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса).
В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 с 16.05.2016 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Налоговым органом 21.01.2022 по месту регистрации ФИО1 направлено требование №1137 по состоянию на 18.01.2022, согласно которому ей в срок до 04.03.2022 необходимо было уплатить задолженность по страховым взносам за 2021 год: на обязательное медицинское в размере 8426 рублей и пени в сумме 16,71 рублей по состоянию на 18.01.2022, на обязательное пенсионное страхование в размере 29038 рублей и пени в сумме 64,36 рублей по состоянию на 18.01.2022 (список внутренних почтовых отправлений №17 от 21.01.2022).
В требовании указано, что задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) составляет 56654,05 рублей.
Требование налогоплательщиком исполнено не было.
Таким образом, требование об уплате налога направлено должнику в срок, установленный частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ.
Требование административным ответчиком не исполнено.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
12.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 по г. Белебею РБ о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, в котором просил взыскать с налогоплательщика указанную выше задолженность.
12.05.2022 мировым судьёй судебного участка №4 по г. Белебею РБ выдан судебный приказ №2а-949/2022, который отменен 20.05.2022 в связи с поступлением возражений от ФИО1
В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
04.10.2022 (штамп) налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
Таким образом, срок обращения в суд за взысканием с административного ответчика страховых взносов за 2021 год налоговым органом не пропущен.
Административным истцом предоставлены платежные документы:
платежное поручение №26 от 17.02.2021 на сумму 3410 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2020, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на омс»;
платежное поручение №37 от 17.03.2021 на сумму 4910 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2021, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на омс»;
платежное поручение №118 от 15.12.2021 на сумму 106 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2021, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на омс»;
платежное поручение №44 от 22.05.2022 на сумму 3410 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2021, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на опс»;
платежное поручение №80 от 14.09.2021 на сумму 6820 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2021, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на опс»;
платежное поручение №93 от 18.10.2021 на сумму 6820 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2021, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на опс»;
платежное поручение №99 от 08.11.2021 на сумму 6820 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2021, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на опс»;
платежное поручение №119 от 15.12.2021 на сумму 8578 рублей в поле 107 которого период платежа указан как ГД.00.2021, назначение платежа «уплата фиксированного платежа на опс».
Из представленных платежных поручений следует, что платеж в размере 3410 рублей по платежному поручению №26 от 17.02.2021 подлежал зачету в счет платежа на омс за 2020 год.
Платеж в размере 3410 рублей по платежному поручению №44 от 22.05.2022 зачтен налоговым органов в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (32448 рублей-3410 рублей=29038 рублей).
Из представленных платежных документов, имеющих отметки банка, а также расшифровки по указанным документам относительно реквизитов платежей, судом установлено, что при внесении оплаты за страховые взносы в 2021 году ответчиком не указывались назначение платежей, имело место только наименование платежа (вид страхового взноса) и налоговый период, совпадающий с датой внесения платы.
В то же время, с учетом положений налогового законодательства (статьи 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации) размер уплачиваемых страховых взносов зависит от величины дохода плательщика за расчетный период, исчисление и уплата страховых взносов поквартально в течение текущего периода законом не предусмотрены.
В связи с изложенным, у суда отсутствуют основания полагать, что платежи, внесенные по вышеперечисленным платежным поручениям, подлежали зачету исключительно в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год.
Суд, учитывая, что на момент формирования требования №1137 (18.11.2022) у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам, и не предоставление административным ответчиком достоверных доказательств погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания страховых взносов и пени по требованию №1137 (по состоянию на 18.11.2022).
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ в размере 1326,35 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 65, 157, 175 - 180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 37545 (тридцать семь тысяч пятьсот сорок пять) рублей 07 копеек, в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2021 год в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей, пени в сумме 16 (шестнадцать) рублей 71 копейку, по состоянию на 18.01.2022,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2021 год в размере 29038 (двадцать девять тысяч тридцать восемь) рублей 00 копеек, пени в сумме 64 (шестьдесят четыре) рубля 36 копеек, по состоянию на 18.01.2022.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1326 (одна тысяча триста двадцать шесть) рублей 35 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.
Судья Л.Р.Гареева