Решение по делу № 2А-898/2025 от 08.07.2025 | Чусовской городской суд (Пермский край)

Дело № 2а –898/2025 ...

59RS0044-01-2025-001486-29

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

город Чусовой 08.07.2025

Чусовской городской суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в городе Горнозаводске Пермского края) в составе судьи Леновской К.И., рассмотрев в г. Чусовом, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в размере 1 110,53 руб. за пределами ЕНС по состоянию на 09.10.2024.

В обоснование заявленных требований указывают о том, что административный ответчик ФИО1 с 30.01.2024_ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД).

В установленные сроки НПД административным ответчиком не уплачен.

Налоговый период

Недоимка (руб.)

Май 2024

8846,00

(задолженность погашена в период с 16.08.2024 по 20.09.2024)

Июнь 2024

12114;00,

(взыскивалось по отмененному судебному приказу № 2а-5294/2024 от 15.11.2024, не входит в предмет иска ввиду погашения задолженности в период с 27.12.2024 по 17.02.2025)

Июль 2024

8904,00

(взыскивалось по отмененному судебному приказу № 2а-5294/2024 от 15.11.2024, не входит в предмет иска ввиду погашения задолженности в период с 09.12.2024 по 27.12.2024)

Август 2024

12414,00

Недоимка по налогу на профессиональный доход не входит в предмет данного искового заявления.

Также, у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени, начисленных за неуплату налога на профессиональный доход за налоговый период с 29.06.2024 по 09.10.2024, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени ответчиком в установленный срок не уплачены, требование об уплате пени не исполнены.

Кроме того, в связи с введением с 01.01.2023 года Единого налогового счета (ЕНС), у административного ответчика по состоянию на 01.01.2023 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 336,00 руб., в том числе: налог на профессиональный доход на 28.06.2024 сумма -8 846,00 руб., на 29.07.2024 сума -12 114,00 руб., на 28.08.2024 сумма - 8 904,00 руб., на 30.09.20024 сумма - 12 414,00 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Сумма пени за период с 29.06.2024 по 09.10.2024 составляет 1 110,53 руб.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности ... от 21.07.2024 со сроком уплаты до 08.08.2024. В связи с отсутствием сведений об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-5294/2024 вынесен 31.10.2024. По состоянию на 09.10.2024 (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 31388,53 руб., в т. ч. налог - 30278,00 руб., пени -1110,53 рублей. В связи с поступившими возражениями должника 15.11.2024 судебный приказ отменен.

05.05.2025 от административного истца поступило административное исковое заявление о взыскании пени в размере 1 110,53 руб.

Административный ответчик ФИО1 уведомлена о нахождении на рассмотрении в суде настоящего дела, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства не заявляла.

Суд, исследовав материалы дела, приказное производство ..., приходит к выводу об удовлетворении исковых требований исходя из следующего.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату налогов причитающихся сумм налогов, в установленный срок предусмотрена ответственность.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает понятие задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 Налогового кодекса Российской федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3 000 руб. (в редакции от 01.01.2023).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на- профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход (далее - НПД) регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон).

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ст. 7 Закона).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях Закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

В силу п.1 ст.8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии с п.1 ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

ФИО1 с 30.01.2024 по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 336,00 руб., в том числе у административного ответчика по состоянию на 01.01.2023 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 336,00 руб. (налог на профессиональный доход за 2024 год), в том числе на 28.06.2024 сумма - 8 846,00 руб., на 29.07.2024 сума - 12 114,00 руб., на 28.08.2024 сумма - 8 904,00 руб., на 30.09.20024 сумма - 12 414,00 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Сумма пени за период с 29.06.2024 по 09.10.2024 составляет 1 110,53 руб.

Налогоплательщику были направлено требование ... от 21.07.2024 со сроком уплаты до 08.08.2024(л.д. ...) с суммой налога 8 954,51 руб. В установленный срок налоги не оплачены.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию ... от 21.07.2024 - не превысила 10 000,00 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей.

В соответствии с сальдо ЕНС сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. в связи с начислением 29.07.2024 налога на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 12 114,00 руб. со сроком уплаты 29.07.2024.

Таким образом, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает (01.07.2025). 31.10.2024 вынесен судебный приказ ... о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15.11.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 16.11.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 15.05.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.06.2024 по 09.10.2024 в размере 1 110,53 руб. Расчет пени, представленный административным истцом судом проверен, признан правильным (л.д....).

23.06.2025 поступили письменные пояснения, представлены платежные поручения: от 21.10.2024 на сумму 4 600 руб., 27.12.2024 на сумму 5 000 руб., 16.08.2024 на сумму 5 500 руб., 15.01.2025 на сумму 3 500 руб.,10.12.2024 на сумму 3 000 руб., 10.12.2024 на сумму 5 000 руб., 10.12.2024 на 1 000 руб., 11.02.2025 на сумму 1 500 руб., 21.11.2024 на сумму 3 500 руб.,31.01.2025 на сумму 2 000 руб. 14.02.2025 на сумму 2 000 руб., 20.09.2024 на сумму 6 500 руб., уплаченные административным ответчиком средства распределены в счёт погашения недоимки по налогу на профессиональный доход за период май 2024 года – август 2024 года (л.д. ...).

Принимая во внимание вышеизложенное, суд удовлетворяет заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый в размере 1 110,53 руб. за период с 29.06.2024 по 09.10.2024.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Горнозаводского муниципального округа подлежит уплате госпошлина в размере 4 000 руб.;

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

пени, за пределами ЕНС по налогу на профессиональный доход в размере 1 110 (одна тысяча сто десять) руб. 53 коп. (за период с 29.06.2024 по 09.10.2024).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Горнозаводского муниципального округа госпошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья ...

...