Дело УИД: 69RS0006-01-2022-001356-98

Производство№ 2а – 648/2022

Решение

Именем Российской Федерации

2 августа 2022 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по штрафам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 52000 рублей 00 копеек и пени в размере 1372 рубля 80 копеек, по штрафу в размере 2600 рублей, по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3900 рублей 00 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52000 рублей 00 копеек, вследствие не исполнения обязанности по декларированию дохода, полученного от продажи объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в нарушение ст. 210,228 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным представленным регистрирующим органом в электронном виде в рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 получен доход от реализации объекта недвижимости (квартиры), расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).

Решением №2482 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11 ноября 2021 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

На дату вынесения решения налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, либо документы, подтверждающие отсутствие обязанности по декларированию дохода, ФИО1 не представлены.

В связи с тем, что налог должником не уплачен в бюджет в установленный законодательством срок, инспекция на основании положений ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлено требование об оплате налога, сбора, пени, штрафа от 28 декабря 2021 г. №43221. Данное требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога инспекцией начислены пени в сумме 1372 рубля 80 копеек.

22 февраля 2022 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафы за налоговое правонарушение в размере 59872 рубля 80 копеек.

4 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафы за налоговое правонарушение в размере 59872 рубля 80 копеек.

25 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями на судебный приказ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2,3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1,4 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 получен доход от реализации объекта недвижимости (квартиры), расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), в связи с этим он является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 30 апреля 2021г.

К установленной дате административный ответчик своей обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год не выполнил.

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52000 рублей, вследствие неисполнения обязанности по декларированию дохода, полученного от продажи объекта недвижимости, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в нарушение ст. 210, 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также налогоплательщиком ФИО1 надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации, по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

После рассмотрения материалов проверки Инспекцией вынесено решение №2482 от 11 ноября 2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2600 рублей 00 копеек и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 3900 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога инспекцией начислены пени в размере 1372 рубля 80 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №43221 по состоянию на 28 декабря 2021 г. со сроком исполнения до 7 февраля 2022 г.

Факт направления требования об уплате налога, сбора пени, штрафа в адрес ФИО1 подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и по штрафам административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1996 рублей 18 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 59872 (Пятьдесят девять тысяч восемьсот семьдесят два) рубля 80 копеек, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 52000 (Пятьдесят две тысячи) рублей 00 копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210102030011100110;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1372 (Одна тысяча триста семьдесят два) рубля 80 (Восемьдесят) копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210102030012100110;

- по штрафу в размере 2600 (Две тысячи шестьсот) рублей 00 копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210102030013000110;

- по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3900 (Три тысячи девятьсот) рублей 00 копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18211605160010002140.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 1996 (Одна тысяча девятьсот девяносто шесть) рублей 18 (Восемнадцать) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (12 августа 2022 г.).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

Дело УИД: 69RS0006-01-2022-001356-98

Производство№ 2а – 648/2022