Решение по делу № 2А-8808/2023 от 12.09.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение изготовлено в окончательной форме 12 сентября 2023 года

Дело № 2а-8808/2023 Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года

Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Мининой Е.Н.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

при секретаре Соколовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по: транспортный налог с физических лиц в размере 10 300 руб., пени в размере 36 руб. 05 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 руб., пеня в размере 137 руб. 90 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8 426 руб., пеня в размере 35 руб. 81 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве адвоката, что подтверждается сведениями из базы данных налогового органа, а так же является собственником транспортных средств, которые являются объектом налогообложения. Административный ответчик имеет задолженность по обязательным платежам и санкциям, которому своевременно направлялись требования об уплате налогов и пени. Поскольку обязательства по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, административный истец обратился с требованиями о взыскании недоимки в судебном порядке.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на заявленных требованиях.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, представителя в суд не направил, в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФв случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу (л.д. 16), является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием у него в собственности транспортных средств (ВАЗ 21011 (г.р.з. №), Ниссан Кашкай (г.р.з. №), Шевроле KLAN (г.р.з. №)), а также имеет статус адвоката.

С учетом сведений об объектах права собственности у административного ответчика, сформированы налоговые уведомления от 01.09.2021 № (л.д. 6). Направление данного налогового уведомления подтверждается представленной распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 7).

В связи с неуплатой транспортного налога, в адрес ФИО2 было направлены требования № по состоянию на 16.12.2021, в котором указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу (л.д. 11). Направление данного требования подтверждается представленной распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Исходя из положений п. 1 ст. 431 НК РФ, плательщики в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.1 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ). Положениями ст. 421 НК РФ Установлен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Нормы данной статьи не применимы, поскольку налогоплательщиком не производились выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке:

- до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме – 23 400 руб. (Письмо ФНС Росси от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам")

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.: в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г.; в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.; в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в следующем порядке:

- до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме – 4 590 руб. (Письмо ФНС Росси от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам")

- в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г.; 6 884 руб. - за расчетный период 2019 г.; 8 426 руб. - за расчетный период 2020 г. (абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Учитывая, что административный ответчик является адвокатом, МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое требование от 26.01.2022 № (л.д. 8-9) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год. Требование об уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена не только применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, но и срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Учитывая получение административным истцом копии определения об отмене судебного приказа от 07.11.2022 только 06.12.2022 (л.д. 17, 18), принимая во внимание, что в порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом своевременно предпринимались действия по взысканию обязательных платежей и санкций, при этом с настоящим административным иском административный истец обратился в течении 6 месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа - 02.06.2023, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.

Расчет недоимки по налогам и пени, приведенный в административном исковом заявлении, а также содержащийся в налоговом уведомлении и требовании об уплате недоимки судом проверен и признан правильным.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком оплата недоимок по налогу не произведена, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России№ 17 по Санкт-Петербургу требований.

Кроме того, учитывая удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 742 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц в размере 10 300 руб., пени в размере 36 руб. 05 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 руб., пеня в размере 137 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8 426 руб., пеня в размере 35 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 742 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья Е.Н. Минина