КОПИЯ № 2А-778/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Надым 26.06.2025
Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.Е. при секретаре Беленковой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Истец УФНС России по ЯНАО обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам и санкциям, указав в обоснование иска, что налогоплательщик состоит на налоговом учете в УФНС России по ЯНАО, является адвокатом, адвокатская деятельность им возобновлена с *дата*, на *дата* у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42887,92руб., которое им не погашено. На дату подачи иска *дата* сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1422,76руб. – пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с *дата* по *дата*. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, по заявлению ответчика судебный приказ определением мирового судьи о *дата* был отменен, соответственно, срок обращения с иском в суд не истек – *дата* = *дата*. Просил взыскать с ответчика задолженность в виде пени за период с *дата* по *дата* в размере 1422,76руб., рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
На дату разрешения судом спора налоговый орган уточнил исковые требования, направив соответствующее ходатайство, в котором указал, что *дата* ответчиком внесен единый налоговый платеж в сумме 1422,76руб., однако указанные денежные средства были зачтены в погашение ранее начисленной пени в силу требований ст.45 НК РФ, ввиду этого на *дата* сумма пени 1422,76руб. по иску от *дата* ответчиком не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен своевременно, надлежащим образом, ранее представил квитанцию об уплате *дата* 1422,76руб.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, в силу ч.7 ст.150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу ч.2 той же статьи, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.
В силу ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В силу п.п.2,3 той же статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ответчик ФИО1 является адвокатом, с *дата* возобновил адвокатскую деятельность, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу. На дату подачи иска *дата* общая сумма задолженности налогоплательщика составила 1422,76руб. – пени на отрицательное сальдо за период с *дата* по *дата*.
Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой ответчиком следующих начислений: - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за *дата* год; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов; - транспортный налог с физических лиц. Сроки уплаты: страховых взносов – *дата*, остальных налогов – *дата*. Общая сумма задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) – 42887,92руб.
В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности *№ обезличен* от *дата* на сумму задолженности по налогам 43867,51руб. и пени 4686,14руб., было направлено налоговым органом ответчику и содержало срок исполнения до *дата*.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с приведенными правовыми нормами и в связи с неисполнением требования *№ обезличен* налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности *№ обезличен* от *дата* на общую сумму задолженности 50430,28руб., направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением.
В силу п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п.2 той же статьи, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу п.3 той же статьи, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу п.4 той же статьи, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.6 той же статьи, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.
Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).
С *дата* начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС ответчика. При этом, при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.
На сумму недоимки, входящей в состав отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, начисляется пеня, которая составила 1422,76руб. за период с *дата* по *дата*.
Представленный истцом расчет пени судом проверен, признается соответствующим в совокупности приведенным выше правовым нормам, регламентирующим порядок расчета пени, и верным арифметически, ответчиком не оспорен.
В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.2 той же статьи, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В силу п.3 той же статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу п.4 той же статьи, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Вынесенный мировым судьей *дата* судебный приказ по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от *дата*. Обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа осуществлено в установленные сроки, в том числе, с учетом требований Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, с иском в суд налоговый орган обратился *дата*.
Следовательно, сроки обращения с иском в суд налоговым органом соблюдены.
В рамках производства по делу ответчиком *дата* уплачена сумма пени в размере 1422,76руб., заявленная налоговым органом к взысканию по настоящему иску. Между тем, непосредственно в самой квитанции (чеке) об оплате отражено наличие задолженности у ответчика в общей сумме 147389,49руб., также в назначении платежа не отражено, что указанная пени оплачивается ответчиком в счет погашения задолженности по иску с указанием номера дела. Изложенное препятствует возможности зачесть эту квитанцию в счет погашения задолженности, заявленной истцом к взысканию в настоящем споре.
Таким образом, сумма задолженности ответчика по настоящему иску определена – пени 1422,76руб. за период с *дата* по *дата* и подлежит взысканию.
Руководствуясь ст.ст.175-177, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу - <адрес> <адрес>, в пользу УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность по платежам и санкциям в общей сумме 1422,76руб.:
- пени в размере 1422,76руб. за период с *дата* по *дата*.
Решение может быть обжаловано в суд ЯНАО в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Надымский суд.
Решение может быть отменено Надымским судом по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Председательствующий судья: подпись
Копия верна: судья Надымского суда Кузнецова И.Е.
Секретарь суда____________________
Решение/определение не вступило в законную силу: 26.06.2025
Подлинник решения/определения хранится в деле № 2а-778/2025
89RS0003-01-2025-001101-85 том № 1 в Надымском городском суде ЯНАО.