Решение по делу № 2А-1548/2025 от 01.11.2025 | Белогорский городской суд (Амурская область)

Дело № 2а-1548/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> <дата>

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

судьи Михалевич Т.В.,

при помощнике судьи Кочетковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, в обоснование указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. В соответствии с действующим законодательством в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от <дата>, содержащее расчет по следующим налогам:

транспортный налог за <дата>, за принадлежащие ТС: <данные изъяты>, №, налоговая база - <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году- <данные изъяты>/<данные изъяты>, сумма исчисленного налога - <данные изъяты> рублей; трактор <данные изъяты>, №, налоговая база - <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году- <данные изъяты>/<данные изъяты>, сумма исчисленного налога - <данные изъяты> рублей<данные изъяты>, №, налоговая база - <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году- <данные изъяты>/<данные изъяты>, сумма исчисленного налога - <данные изъяты> рублей; <данные изъяты> №, налоговая база - <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году -<данные изъяты>/<данные изъяты>, сумма исчисленного налога - <данные изъяты> рублей; <данные изъяты> №, налоговая база - <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году- <данные изъяты>/<данные изъяты>, сумма исчисленного налога - <данные изъяты> рублей; <данные изъяты> №, налоговая база - <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - <данные изъяты>/<данные изъяты>, сумма исчисленного налога – <данные изъяты> рублей;

земельный налог за <дата>, за принадлежащие земельные участки с кадастровыми №, налоговая база - <данные изъяты>, доля в праве - <данные изъяты>/<данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - <данные изъяты>/<данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду - <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – <данные изъяты> рублей, №, налоговая база - <данные изъяты>, доля в праве - <данные изъяты>/<данные изъяты>, налоговая ставка- <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - <данные изъяты>/<данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду -<данные изъяты>, сумма исчисленного налога – <данные изъяты> рублей, №, налоговая база - <данные изъяты>, доля в праве - <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году <данные изъяты>/<данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду - <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – <данные изъяты> рублей;

налог на имущество, за принадлежащее иное строение: № за <дата>, налоговая база - <данные изъяты>, доля в праве - <данные изъяты>, налоговая ставка – <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - <данные изъяты>/<данные изъяты>, сумма исчисленного налога - <данные изъяты> рублей.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. С <дата> в силу вступил Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), которым введен единый налоговый счет (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налоги порядок принудительного взыскания налога. Статьей 4 Закона № 263-ФЗ установлены правила перехода на ЕНС.

В связи с наличием задолженности по налогам, взносам в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от <дата> содержащее суммы задолженности по налогам и сборам <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, со сроком исполнения до <дата>. <дата> в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение № на сумму <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося ИП:

№ от <дата> на сумму <данные изъяты>, в которое вошли следующие суммы задолженности (земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за <дата> в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объем налогообложения в границах сельских поселений за <дата> в размере <данные изъяты>, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>).

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - <данные изъяты>, в том числе налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, сумма задолженности на основании которой сформирован судебный приказ № не уменьшена и составляет <данные изъяты> (земельный налог за <дата> в размере <данные изъяты>, налог на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, транспортный налог за <дата> в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>).

<дата> мировым судьей Белогорского городского судебного участи № <адрес> вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 Определение об отмене судебного приказа от <дата> № вынесено судом <дата>, следовательно в соответствии с п. 4 ст. 48 НК срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в поря установленном главой 32 КАС РФ, истекает <дата>. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за <дата>, в размере <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество за <дата>, в размере <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за <дата>, в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>.

В судебное заседание не явился представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, заявлений либо ходатайств в адрес суда не поступало.

Согласно возражениям на административное исковое заявление финансового управляющего ФИО2, решением Арбитражного суда <адрес> от <дата> (резолютивная часть объявлена <дата>) по делу № ФИО1 (ИНН №) признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим утвержден ФИО2 (ИНН №, СНИЛС №). Согласно п. 6 ст. 213.25 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» финансовый управляющий в ходе реализации имущества гражданина от имени гражданина ведет в судах дела, касающиеся имущественных прав гражданина, в том числе об истребовании или о передаче имущества гражданина либо в пользу гражданина, о взыскании задолженности третьих лиц перед гражданином. Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> в рамках дела № требования УФНС России были включены в реестр требования кредиторов банкрота - ФИО1 на общую сумму <данные изъяты>. Полагается установить является ли требование, предъявляемое к ответчику, текущей задолженностью по платежам. Взыскание задолженности (не являющейся текущей) вне рамок дела о банкротстве является неправомерным, нарушающим нормы ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В связи с неявкой сторон, надлежащим образом извещенных о судебном заседании, суд с учетом положений ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 (ИНН №) является физическим лицом, на которое в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в <дата> на праве собственности принадлежало следующее имущество:

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым №, <адрес>;

иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>;

транспортное средство <данные изъяты>, №, год выпуска <дата>, номер шасси №;

транспортное средство трактор <данные изъяты>, №, год выпуска <дата>, номер двигателя №;

транспортное средство <данные изъяты>, №, год выпуска <дата>, номер двигателя <дата>;

транспортное средство <данные изъяты> №, год выпуска <дата>, номер двигателя <дата>;

транспортное средство <данные изъяты> №, год выпуска <дата>, номер шасси <дата>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за <дата> за принадлежащие земельные участки в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>, транспортный налог за <дата> в размере <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> на сумму <данные изъяты>, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за <дата> в размере <данные изъяты>, земельный налог за <дата> в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>, с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов налогообложения, срока владения, через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от Федеральный закон от <дата> N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с <дата> учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>, с предложением оплатить задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере <данные изъяты>, земельному налогу за <дата> в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, в срок до <дата>, через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру.

Решением Арбитражного суда <адрес> от <дата>, ФИО3, (ИНН №) признан несостоятельным (банкротом); в отношении ФИО3 открыта процедура банкротства – реализация имущества гражданина сроком до <дата>; финансовым управляющим утвержден ФИО2 (ИНН №, СНИЛС №).

<дата> Арбитражным судом <адрес> по делу № были включены в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 (ИНН №) требования УФНС по <адрес> по обязательным платежам в размере <данные изъяты>, из которых налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>; штрафы в размере <данные изъяты>; суммы пеней в размере <данные изъяты>; задолженность по налогам образовалась в связи с неуплатой сумм налогов исчисленных за <дата> - <дата>.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> №, из которого следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> №).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> руб. (подпункт 1 пункта 3);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты> руб. (подпункт 2 пункта 3).

Требование о взыскании обязательных платежей за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4).

Из анализа приведенных норм права, следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам в течение шести месяцев - со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а после отмены судебного приказа еще в течении шести месяцев подать административный иск. Если налоговый орган уже обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, и вновь образовалась задолженность в сумме более <данные изъяты> рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском до 01 июля следующего года.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам, включающую в себя задолженность по земельному налогу за <дата>, налогу на имущество физических лиц за <дата>, транспортному налогу за <дата>, а также пени в размере <данные изъяты>

В обоснование своей позиции административный истец указывает на восстановление взыскиваемой задолженности в связи с отнесением ее в порядке статьи 5 Федерального закона от <дата> №-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» к текущей задолженности, взыскание которой производится в порядке административного судопроизводства.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Приказом ФНС России от <дата> № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в <дата> и <дата>» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом приведенного правового регулирования, принимая во внимания, что определением мирового судьи <адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № от <дата> был отменен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за <дата>, налогу на имущество физических лиц за <дата>, транспортному налогу за <дата>, а также пени, настоящее административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть до истечения установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока суд считает, что налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Поскольку судом установлено, что ФИО3 имеет задолженность по уплате налогов, взносов, штрафов и пени, расчет которых признан судом верным, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере <данные изъяты>, земельному налогу за <дата> в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <дата>, а также пени в размере 1 <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации <данные изъяты> рублей, подлежит взысканию с ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за <дата> в размере 1 141 рубль 40 копеек, задолженность по налогу на имущество за <дата> в размере 1 401 рубль 35 копеек, задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере 11 630 рублей 20 копеек, пени в размере 1 388 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Белогорский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Михалевич

Решение суда в окончательной форме принято <дата>