Решение по делу № 2А-1293/2023 от 27.04.2023

Дело 70RS0001-01-2023-001218-89

Производство №2а-1293/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнения просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10626,52 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.,

- пени на страховые взносы за 2021 год на ОМС в размере 551,99 руб., в том числе 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, 535,28 руб. за период с 01.01.2021 по 28.12.2021,

- пени на страховые взносы за 2020, 2021, 2022 годы на ОПС в размере 1861,53 руб., в том числе 1055 руб. за период с 01.01.2021 по 20.08.2021, 799,74 руб. за период с 01.01.2021 по 28.12.2021, 5,89 руб. за период с 11.01.2022 по 11.01.2022.

В обоснование указано, что 24.10.2022 ФИО1 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, составила 8 426 руб. В связи с неуплатой как страховых взносов на ОМС, так и на ОПС, были исчислены пени в размере 2413,52 руб., в том числе:

- 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, фактическая оплата произведена 17.01.2022

- 535,28 руб. за период с 01.01.2021 по 28.12.2021, фактическая оплата произведена 28.12.2021,

- 1055 руб. за период с 01.01.2021 по 20.08.2021, фактическая оплата произведена 20.08.2021,

- 799,74 руб. за период с 01.01.2021 по 28.12.2021, фактическая оплата произведена 28.12.2021

- 5,89 руб. за период с 11.01.2022 по 11.01.2022, фактическая оплата произведена 11.01.2022.

В связи с нарушением срока уплаты данных страховых взносов ФИО1 направлены требования /________/ от 18.01.2022, /________/ от 01.08.2022. МИФНС России №7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки с ФИО1 Судебный приказ о взыскании спорных сумм вынесен 16.09.2022, был отменен 11.10.2022, в связи с чем была инициирована подача административного иска в суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее направил в суд отзыв, согласно которому им оплачена требуемая в административном иске задолженность в полном объеме, о чем приложил документ.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в пределах установленного срока.

Так, в требовании /________/ от 18.01.2022, адресованном ФИО1, указан срок для его исполнения до 28.02.2022, в требовании /________/ от /________/ - срок для его исполнения до 26.08.2022.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности в размере 10626,52 руб., государственной пошлины в размере 218,58 руб. вынесен 16.09.2022, то есть 6-месячный срок на обращение не пропущен; отменен 11.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г. Томска.

Настоящий иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 30.03.2023, поступил в суд 31.03.2023.

Таким образом, срок для обращения с настоящим административным иском не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Согласно ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются, в том числе, адвокаты.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, адвокаты.

В соответствии со ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подп. 2 п. 1 ст. 227 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 24.10.2022 поставлен на учет в качестве адвоката.

Что касается порядка уплаты, то по смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В адрес ФИО1 направлены требования /________/ от 18.01.2022, /________/ от 01.08.2022 о необходимости уплаты спорных сумм.

Указанные требования в обозначенные в них сроки не исполнены, однако оплата произведена в полном объеме в ходе рассмотрения дела, о чем представлены платежные поручения:

- /________/ от 17.04.2023 на сумму 8 426 руб.,

- /________/ от 17.04.2023 на сумму 16,71 руб.,

- /________/ от 17.04.2023 на сумму 535,28 руб.,

-/________/ от 17.04.2023 на сумму 1055 руб.,

- /________/ от 17.04.2023 на сумму 799,74 руб.

- /________/ от 17.04.2023 на сумму 5,89 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Кодекса).

Действительно, в настоящее время у налогоплательщика отсутствует возможность указать какую сумму, за какой налог и какой период он оплачивает, однако оснований сомневаться, что ФИО1 оплачены данные суммы в погашение иных платежей и санкций, у суда не имеется.

Учитывая, что ФИО1 требуемая административным истцом задолженность оплачена в полном объеме, оснований для ее взыскания и удовлетворения требований не имеется.

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 16.05.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк