Решение по делу № 2А-464/2025 от 31.10.2025 | Вяземский районный суд (Хабаровский край)

Административное дело № 2а-464/2025

УИД: 27RS0016-01-2025-000704-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Вяземский 21 октября 2025 г.

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе

председательствующего судьи Чистовой Т.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бондаренко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, транспортного налога,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, транспортному налогу в обоснование указывая, что ФИО1 (ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, в период с 28.07.2011 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписке из ЕГРИП. На основании. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № 343572 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года. Данным требованием 159 276,98 рублей. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). ФИО1 14.03.2024 заказным письмом по почте направлено решение от 12.03.2024 № 21924 о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 169 833,07 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (предыдущее заявление от 30.04.2025 № 11642, судебный приказ судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» от 30.05.2025 № 2а-1681/2024). Таким образом, срок обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 01.07.2025 года. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 № 11642 к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32 355,21 руб. в том числе пени за период с 14.03.2024 по 30.04.2025 в размере 31 805,21 рублей. Совокупная обязанность для начисления суммы пени в размере 122 835,88 руб. состоит из: транспортного налога за 2023 год в 550 руб.; страховых взносов за 2017 год в размере 25732,45 руб.; страховых взносов за 2018 год в размере 32375 руб.; страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 руб.; страховых взносов за 2020 год в размере 27 430,43 руб. Перечисленная задолженность обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания: в отношении страховых взносов за 2017 год Управлением вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ; 27200001560 (Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № в бумажном виде); в отношении страховых взносов за 2018 год Управлением вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (Исполнительное производство №-ИП); в отношении страховых взносов за 2019 год Управлением вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (Исполнительное производство №-ИП); страховые взносы за 2020 год взысканы судебным приказом Судебного участка № 53 Вяземского района Хабаровского края от 29.11.2021 № 2а-2914/2021. Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» 18.06.2025 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» от 26.06.2025 судебный приказ отменен. Налогоплательщиком в период с 02.08.2024 по 16.05.2025 произведена оплата в размере 2 807,55 рублей. Принадлежность сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в уплату недоимки более раннего периода, обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания основного долга, а именно страховых взносов за 2017 год. По состоянию на 10.09.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 199 085,12 рублей.

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.09.2007 jfe ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», ответчик является владельцем следующего транспортного средства марки MAZDA ФАМИЛИЯ, государственный регистрационный знак - <***>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 исчисленная сумма транспортного налога за 2023 год не оплачена.

Административный истец с учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 32355,21 руб., в том числе по транспортному налогу на 2023 г. в размере 550 руб., пени за период с 14.03.2024 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31805,21 руб.

В судебное заседание представитель УФНС по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в иске письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, представил письменный отзыв, в котором указал, что довод ФИО1 о снятии его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в 2011 году не состоятелен, поскольку решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 11.02.2025 по делу №, вступившим в законную силу установлено, что заявлений о снятии в качестве индивидуального предпринимателя от налогоплательщика и доверенного им лица не поступало, доказательств об обращении в регистрирующий орган в 2013 г., а также в 2014 г. после освобождения из мест лишения свободы не представлено. Судебный акт по делу № по данному вопросу имеет преюдициальное значение для разрешения настоящего дела. Сумма страховых взносов за 2017 г., а также пени, списаны налоговым органом как безнадежная ко взысканию по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что с административными исковыми требованиями не согласен, подавал заявление об исключении его из ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, заявление передавал через свою мать, поскольку отбывал наказание в местах лишения свободы, освободился в 2014г., предпринимательской деятельностью не занимался, полагал, что был исключен из ЕГРИП, поэтому задолженность по страховым взносам за указанный период истцом исчислена незаконно, о наличии задолженности знал с 2018 г., о чем сообщил в судебном заседании, представил суду чек об оплате задолженности в котором указано назначение платежа: «единый налоговый платеж по админ. Делу 2а-464/2025».

Свидетель ФИО5 в судебном заседании пояснила, что ее сын ФИО1 встал на учет в 2011 как индивидуальный предприниматель, в 2012 году он выдал ей доверенность на совершение регистрационных действий в УФНС России по Хабаровскому краю, которая была заверена начальником ИВС ОМВД России по району имени Лазо в п. Переяславка, когда в отношении него была избрана мера пресечения в виде содержания под стражей. В конце 2012 года она обратилась с выданной мне генеральной доверенностью в УФНС России по Хабаровскому краю для закрытия ИП, доверенность была написана от руки, оригинал доверенности я отдала в организацию вместе с заполненным заявлением, документов после сдачи документов в УФНС России по Хабаровскому краю у нее не осталось. ФИО1 был снят с ЕГРИП УФНС России по Хабаровскому краю самой налоговой инспекцией только в 2020 году.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца с учетом его заявления.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее - Закон № 308), подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в налоговые органы.

Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основе налогового уведомления в сроки, установленные абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной ст. 6 Закона № 308.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортного средства автомобиля марки MAZDA ФАМИЛИЯ, государственный регистрационный знак - <***>, право собственности с 26.01.2023 по настоящее время.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу составила 550 руб., пеня в размере 31805,21 руб., из которой пеня по страховым взносам составляет 31747,07 руб., пеня по транспортному налогу составляет 58,14 руб.

В заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и в настоящее административное исковое заявление включена недоимка по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 550 рублей, которая подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7.4 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления", "Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (далее Приказ) в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств в случаях, не перечисленных в пунктах 7.1 - 7.3 настоящих Правил, указывается следующее значение основания платежа: "00" - иные случаи.

В соответствии с п. 11 письма МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001 (ред. от 11.12.2013) "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" "Основание платежа" - указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: платежи текущего года - "ТП"; добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа - "ЗД"; погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) - "ТР"; погашение задолженности, приостановленной к взысканию, - "ПР"; погашение задолженности по акту проверки - "АП"; погашение задолженности по исполнительному документу - "АР"; погашение рассроченной задолженности - "РС"; погашение отсроченной задолженности - "ОТ"; погашение реструктурируемой задолженности - "РТ".

В случае проставления в данном показателе значения ноль ("0") налоговые органы, при невозможности однозначно идентифицировать платеж, самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела стороной административного ответчика представлены сведения об уплате задолженности, а именно:

- чек по операции от 06.10.2025 в счет оплаты задолженности по данному административному делу в сумме 550,00 руб.

Сведения с назначением платежа (единый налоговый платеж по админ. делу 2а-464/2025), совпадают с суммой оплаты транспортного налога -550,00 руб.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначения платежа, наименования и номера дела.

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности было указано назначение платежа по данному административному делу, внесенные денежные средства должны быть зачтены по уплате налога согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

С учетом положений пункта 7.4 Приказа, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным истцом денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данном платежном поручении налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания индексов документов, на основании которых совершены эти платежи, что позволяло налоговому органу установить их назначение.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу в настоящем деле к взысканию, погашена административным ответчиком, исходя из представленного чека по операции.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом, согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28.07.2011 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов.

За неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в соответствии с. п. 1 ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 343572 со сроком уплаты до 28.12.2023 на общую сумму 124043,43 рублей, по ст.75 НК РФ в указанное требование были включены суммы задолженности по пеням в размере 35233,55 рублей. (л.д. 16)

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 04.01.2023 в сумме 150 060,55 руб., в том числе по налогу - 124 043,43 руб., по пеням - 26 017,12 руб. (л.д. 18)

Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 12.03.2024 №21924 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 169 833,07 рублей. (л.д. 20)

На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло 188952,79 руб., в том числе по налогу - 122336,79 руб., по пеням 66616,91 руб.

Поскольку непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составил по пеням – 34811,70 руб., то задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, составила 32355,21 руб., в том числе по транспортному налогу 550 руб., по пеням – 31805,21 рублей.

Решением Вяземского районного суда № от 11 февраля 2025 г. взыскана пеня в размере 32211,35 рублей, в том числе: в размере 16849,21 рублей по состоянию на 01.01.2023; в размере 15362,14 с 01.01.2023 по 13.03.2024.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. в установленный срок не уплатил.

При переходе на единый налоговый счет в суммы неисполненных обязательств были включены суммы недоимок по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 122835,88 руб. (на ОПС в сумме 97480,94 в том числе: за 2017 г. – 22192,45 руб., за 2018 г. - 26545,00 руб., за 2019 г. - 29354,00 руб., за 2020 г. - 19389,49 руб.; на ОМС в сумме 25354,00 руб., в том числе: за 2017 г. - 4590,00 руб., за 2018 г. - 5840,00 руб., за 2019 г. - 6884,00 руб., за 2020 г. - 8040,94 руб.), пеня в размере 26017,12 руб.

На дату формирования требования от 25.09.2023 № 343572 недоимка по страховым взносам на ОПС составила 97480,94 руб. (за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.).

Данное требование направлено в адрес ФИО1 30.09.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (80535387376951), 07.11.2023 – вручено адресату.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 года в установленный срок не уплатил.

На дату формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам на ОМС составила 25354,94 руб.

В установленные сроки требование исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 169833,07 руб., с увеличением (уменьшением) размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 16.03.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (№ 23.03.2024 – вручено адресату.

Задолженность по недоимкам и пени за указанный период обеспечена налоговым органом взысканием: постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Вяземского районного суда № от 11.02.2025

Постановления налогового органа были предъявлены к принудительному исполнению, возбуждены исполнительные производства:

-по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено и уничтожено, что следует из ответа ОСП по Вяземскому району;

-по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении в ОСП по Вяземскому району;

-на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 11295/22/27016-ИП, находится на исполнении в ОСП по Вяземскому району.

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия оплаты недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31805,21 руб.

В заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и в административный иск включена задолженность по пени за период с 14.03.2024 по 30.04.2025 в сумме 31805,21 руб.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме ответчиком не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене на общую сумму 31805,21 руб. (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №). Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться, как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. и транспортный налог за 2023 г. на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня за период с 14.03.2024 по 30.04.2025 в сумме 31805,21 руб.

Следовательно, подлежащая взысканию общая сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. за период с 14.03.2024 по 30.04.2025 составляет 31805,21 рублей.

Налогоплательщиком в период с 02.08.2024 по 16.05.2025 произведена оплата в размере 2807,55 руб., которая распределена в уплату недоимки более раннего периода, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания основного долга, а именно страховых взносов за 2017 г.

Решением руководителя налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на сумму 42964,10 руб., в том числе сумма страховых взносов за 2017 г. в сумме 27990 руб., а также пени в размере 14974,10 руб.

Решением Вяземского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что исчисленные суммы пени на недоимку за 2017г. взысканию с административного ответчика не подлежат, исходя из того, что налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов за 2017г. в размере 193845,05 рублей, поскольку после 18.06.2020 исполнительный документ (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговым органом к исполнению не предъявлялся. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из того, что налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов за 2017 г. в размере 193 845,05 рублей, поскольку после ДД.ММ.ГГГГ исполнительный документ (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговым органом к исполнению не предъявлялся, доказательств того, что данное требование фактически было исполнено, суду не представлено, то пени, начисленные на данную недоимку, взысканы быть не могут.

По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня за период с 14.03.2024 по 30.04.2025 в сумме 31805,21 руб.; однако исчисленные суммы пени на недоимку за 2017г. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Следовательно, подлежащая взысканию общая сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо за 2018, 2019, 2020 г.г. (32385+36238+27430,43=96053,43) за период с 14.03.2024 по 30.04.2025 по страховым взносам составляет 24836.21 рублей, согласно расчету:

Период

Сумма

Расчёт

с 14.03.2024 по 28.07.2024

7 018.30 руб.

96 053.43 руб. * 137 дн * 1/300 * 16%

с 29.07.2024 по 15.09.2024

2 823.97 руб.

96 053.43 руб. * 49 дн * 1/300 * 18%

с 16.09.2024 по 27.10.2024

2 555.02 руб.

96 053.43 руб. * 42 дн * 1/300 * 19%

с 28.10.2024 по 30.04.2025

12 438.92 руб.

96 053.43 руб. * 185 дн * 1/300 * 21%

Сумма пени:

24 836.21 руб.

Сумма основного долга:

96 053.43 руб.

по транспортному налогу за 2023 г. – 58,14 рублей, согласно расчету:

Период

Сумма

Расчёт

с 01.12.2024 по 30.04.2025

58.14 руб.

550.00 руб. * 151 дн * 1/300 * 21%

Сумма пени:

58.14 руб.

Сумма основного долга:

550.00 руб.

а всего к взысканию подлежит 24894,35 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя еще в 2013 г. по его заявлению, которое передал в налоговый орган через свою мать, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, поскольку опровергаются выпиской из ЕГРИП, из которой следует, что в период с 28.07.2011 по 14.12.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в указанный налоговый период заявление от ФИО1 не поступало. Решением о государственной регистрации от 18.05.2016 № 8251Б в связи с ошибками, допущенными регистрирующим органом от 17.05.2016 произведена регистрация, решением от 14.12.2020 № 1063-И ФИО1 исключен из реестра индивидуальных предпринимателей.

На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Срок для обращения в суд с административным иском о взыскании пени за период начисления по недоимкам за 2018, 2019, 2020г.г. не пропущен, административный истец обратился в суд после отмены судебного приказа в шестимесячный срок.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования, решения, правильность начисления пени, сроки обращения административного истца в суд, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований в сумме 31805,21 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей исходя из суммы удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пеням в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС, в размере 24894,35 рублей с 14.03.2024 по 30.04.2025.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 31.10.2025

Судья Т.С. Чистова