УИД: 40RS0013-01-2025-000150-44
Дело № 2а-1-317/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Жиздра 16 апреля 2025 года
Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области
в составе председательствующего судьи Тарасовой Л.В.,
при секретаре Ерохиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании
административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (УФНС России по Калужской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),
УСТАНОВИЛ:
17 февраля 2025 г. (14 февраля 2025 г. отправлено по почте) Управление ФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уточнив его в ходе рассмотрения дела, о взыскании с административного ответчика отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 253 руб. 92 коп., в том числе: задолженность по уплате налога на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере 1 405,20 руб., за август 2024 г. в размере 6 455,30 руб., и пени в размере 2 393,42 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, №, в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области.
С 27.03.2023 г. он состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, поскольку 27 марта 2023 г. Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения; правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.
С 06.01.2021 г. ФИО1 поставлен на учет в качестве самозанятого, в связи с чем, на основании ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» он является плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налоговым органом ФИО1 был начислен налог (ежемесячно) на профессиональный доход, и через мобильное приложение «Мой налог» он не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, был уведомлен о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В нарушение п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ ФИО1 в установленные законодательством сроки начисленный налог на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере 1405,20 руб., за август 2024 г. в размере 6455,30 руб. уплачен не был.
Поскольку налог на профессиональный доход административным ответчиком не был уплачен, то ему налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Так как ФИО1 уклонялся от уплаты налогов, поэтому ему в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в пределах установленных сроков с момента выявления недоимки, через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 242740 от 13.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и сумме задолженности с указанием налогов, а именно, налога на профессиональный доход в размере 20 140, 71 руб., пени в размере 1 115,96 коп, которые были рассчитаны на момент направления требования, а также об обязанности уплатить указанную задолженность до 1 сентября 2023 года, которое ФИО1 исполнено не было.
Управлением Федеральной налоговой службы по Калужской области вынесено решение №17522 от 10.11.2023 г. о взыскании налоговой задолженности за счет имущества ФИО1, с него были взысканы налоги, пени на общую сумму 22 185 руб. 66 коп. Решение направлено налогоплательщику.
По заявлению Управления ФНС России по Калужской области мировым судьей судебного участка № 34 Людиновского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-4256/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи этого же судебного участка от 09.12.2024г. был отменен на основании поданных ФИО1 возражений.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 10 253,92 руб. не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
Представитель административного истца – представитель УФНС России по Калужской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Направленные по адресу его места жительства: <адрес>, определение о принятии административного искового заявления к производству суда и судебная повестка на судебные заседания 18.03.2025 г. и 16.04.2025г. возвратились в суд без вручения.
Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Сведений о перемене адреса места жительства ответчика в материалах дела не имеется.
Таким образом, суд считает, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщал и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, какие-либо объяснения по существу предъявленных исковых требований в суд не представил.
Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса
Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП). Согласно положениям указанного закона направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.
Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области.
С 27.03.2023 г. налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, поскольку 27 марта 2023 г. в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 г. № ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 г. №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.
С 06.01.2021 г. ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Калужской области в качестве самозанятого.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Согласно пунктам 3 и 6 статьи 11 вышеуказанного Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налогоплательщику ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере 1405,20 руб., за август 2024 г. в размере 6455,30 руб., который в нарушение п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ ФИО1 уплачен не был.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налог на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере 1405,20 руб., за август 2024 г. в размере 6455,30 руб. ФИО1 оплачен не был, в связи с чем, на основании статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ ему было выставлено требование №242740 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023г. (налог на профессиональный доход – 20 140,71 руб., том числе и налог за июль-август 2024г., и пеня – 1 115,96 руб.) со сроком исполнения до 01.09.2023г., которое было направлено налогоплательщику ФИО1 через его личный кабинет налогоплательщика; данное требование ФИО1 получено, но не исполнено.
Согласно реестру требований об оплате по состоянию на 05.01.2023г. сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составила также 10 253 руб. 92 коп., в том числе налог на профессиональный доход за июль-август 2024 г. в размере 7860,50 руб., пени в размере 2393,42 руб.
Управлением ФНС по Калужской области было вынесено решение № 17522 от 10.11.2023 г. о взыскании с налогоплательщика ФИО1 за счет его денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 суммы неуплаченной задолженности, указанной в требовании от 13.07.2023 г. №242740.
Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика 13.11.2023 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. В службу судебных приставов для исполнения указанное решение не направлялось. Указанная задолженность ФИО1 в полном объеме погашена не была.
По заявлению управления Федеральной налоговой службы по Калужской области от 25.11.2024 г. судебным приказом № 2а-4256/2024 от 25.11.2024г. мирового судьи судебного участка №34 Людиновского судебного района Калужской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени - отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в размере 10 253,92 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за июль-август 2024 г. в размере 7860,50 руб., пени в размере 2393,42 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №34 Людиновского судебного района от 09.12.2024г. на основании поданных ФИО1 возражений указанный судебный приказ отменен.
До настоящего времени оплата задолженности в размере 10 253 руб. 92 коп. налогоплательщиком ФИО1 не произведена, и данная задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) числится за налогоплательщиком ФИО1
Наличие у налогоплательщика ФИО1 указанной задолженности (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 10 253 руб. 92 коп., подтверждено исследованными в судебном заседании документами, расчетом задолженности, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.
Налогоплательщик ФИО1 в силу закона является плательщиком данного налога, добровольно возложенную на него обязанность он должным образом не исполнил, основания для освобождения ФИО1 от уплаты указанного налога, для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, предусмотренные ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ, судом не установлены.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС по Калужской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 10 253,92 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, что иск удовлетворен, суд считает, что в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, исходя из размера удовлетворенных требований, в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175–180, 227-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, УИН: №), имеющего регистрацию по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 10 253,92 руб., в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. и август 2024 г. сумме 7 860,50 руб. и пеня в сумме 2 393,42 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: