Решение по делу № 2А-102/2025 от 21.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

61RS0011-01-2024-003211-29

к делу №2а-102/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Калюля Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований инспекция сослалась на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, с 26.04.2007 года по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, соответственно, в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), является плательщиком страховых взносов. По состоянию на 4 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 270184,45 руб., в том числе пени в размере 42173,36 руб. Налоговым органом 16 мая 2023 года налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам (сборам) в размере 270933,29 руб., пени в размере 51287,78 руб., а также штрафа в размере 288,80 руб. Кроме того, административный истец указал, что по данным ЕНС ФИО1 не была произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 34445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 8766,00 рублей, пени ЕНС 66186,34 рублей.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области 15.12.2023 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 275477,63 руб., в том числе задолженности по НДФЛ за 2016-2022 г.г. в размере 76237,93 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 107885,75 рублей за 2017-2022 г.г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25167,61 рублей за 2017-2022 г.г.; пени ЕНС 66186,34 рублей. Определением мирового судьи от 05.06.2024 год судебный приказ № отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с тем, что указанная выше налоговая задолженность ФИО1 не была оплачена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и, с учетом уточненных исковых требований, просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 34445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 7331,42 рублей, пени ЕНС 66186,34 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дело подлежит рассмотрению в отсутствие административного истца по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, не согласился с начислением задолженности по страховым взносам, так как задолженность по налогам он оплачивает, кроме того, с него регулярно удерживаются денежные суммы в счет оплаты налоговых платежей, а также полагал неверным расчет пени ЕНС. Обратил внимание на то, что налоговым органом нарушен трехмесячный срок направления требования № от 16.05.2023 года об уплате задолженности, учитывая, что об образовании отрицательного сальдо административному истцу было известно 04.01.2023 года. В связи с изложенным, ФИО1 просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, материалы приказного производства № мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (здесь и далее, положения Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 указанного выше Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст. 432 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 430 НК РФ, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированных размерах, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей. - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области. Административный ответчик с 26.04.2007 года по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, соответственно, в силу статьи 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что по состоянию на 4 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета ЕНС в сумме 270184,45 руб., в том числе пени в размере 42173,36 руб.

Налоговым органом 16 мая 2023 года налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам (сборам) в размере 270933,29 руб., пени в размере 51287,78 руб., а также штрафа в размере 288,80 руб. Срок добровольного исполнения указанного требования установлен до 15 июня 2023 года.

Материалами дела подтверждается, что ввиду неисполнения ФИО1 требования налогового органа от 16 мая 2023 года №, на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области 15.12.2023 года вынесен судебный приказ № о взыскании с должника налоговой задолженности в размере 275477,63 руб., в том числе задолженности по НДФЛ за 2016-2022 г.г. в размере 76237,93 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 107885,75 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25167,61 рублей; пени ЕНС 66186,34 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 05.06.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с тем, что указанная выше налоговая задолженность ФИО1 не была оплачена, налоговый орган 22.11.2024 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 34445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 7331,42 рублей, пени ЕНС 66186,34 рублей.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 34445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 7331,42 рублей.

Установив вышеуказанные обстоятельства, суд признает обоснованными требования налогового органа, поскольку им верно рассчитан размер взыскиваемой суммы недоимки по налогу и страховым взносам.

Вступившим в законную силу решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 01.08.2023 года по административному делу № с ФИО1 в доход государства взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 рублей, НДФЛ за 2019 год штраф в размере 288,80 рублей. На основании решения в Тацинском РОСП ГУФССП России по Ростовской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением 29.08.2024 года в связи с перечислением ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 суммы задолженности на депозит Тацинского РОСП ГУФССП по <адрес> (л.д.73-77,86).

Вступившим в законную силу решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 рублей. На основании решения в Тацинском РОСП ГУФССП России по Ростовской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением 29.08.2024 года в связи с перечислением 14.08.2024 ФИО1 суммы задолженности на депозит Тацинского РОСП ГУФССП по ростовской области (л.д.78-81,87).

Платежи во исполнение вышеуказанных решений суда поступили в налоговый орган 20.08.2024 года в суммах 20317,52 руб., 20408,66 руб., 20500,23 руб., 20408,66 руб.(л.д.112).

В соответствии со ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Вопреки вышеприведенным положениям законодательства, указанные суммы были распределены кроме уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, также в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, страховых взносов обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2019 год.

Таким образом, учитывая такое распределение, после окончания исполнительных производств и фактического исполнения решений суда, у ФИО1 осталась непогашенной задолженность по страховых взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 г.г.

Кроме того, поступившие 30.07.2024 года денежные суммы в размере 7924,05 руб. и 1743,31 руб. были отнесены налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. При этом, указанные страховые взносы уже были оплачены ФИО1 в 2020 году, что подтверждается определением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 17.02.2020 года о прекращении производства по административному делу № года по иску МИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, по которому административный истец отказался от иска в связи с фактической оплатой налогоплательщиком задолженности по страховым взносам ОПС в размере 26845,00 рублей и страховым взносам ОМС в размере 5840,00 рублей за 2018 год, а также представленными ФИО1 квитанциями.

Поступившая 07.12.2024 года денежная сумма в размере 4278,00 рублей была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и страховых взносов ОМС за 2021 год;

поступившая 02.09.2024 года денежная сумма в размере 5000,00 рублей была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год;

поступившая 05.09.2024 года денежная сумма в размере 6854,00 была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год;

поступившая 11.10.2024 года денежная сумма в размере 1882,00 рублей была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год;

поступившая 30.10.2024 года денежная сумма в размере 4938,00 рублей была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 год;

поступившая 13.12.2024 года денежная сумма в размере 13750,00 рублей была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Учитывая, что ФИО1 были в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 г.г. 14.08.2024 года во исполнение решений суда по административным делам № суд полагает действия налогового органа по отнесению указанных платежей в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 г.г. неправомерными и недобросовестными, и полагает, что в данном случае в нарушение ст. 16 КАС РФ решения суда по административным делам № и их исполнение были проигнорированы налоговым органом, что недопустимо в соответствии с действующим законодательством.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным учесть платежи: поступившие 30.07.2024 года в размере 7924,05 руб. и 1698,37 руб., поступившие 02.09.2024 года в размере 5000,00 рублей, поступившие 05.09.2024 года в размере 6584,00 рублей, поступившие 11.10.2024 года в размере 1882,00 рублей, поступившие 30.10.2024 года в размере 4938,00 рублей, поступившие 13.12.2024 года в размере 13750,00 рублей, всего на общую сумму 41776,42 рублей в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 7331,42 рублей и оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 34445,00 рублей.

Таким образом, принимая во внимание, что задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 7331,42 рублей и оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 34445,00 рублей, ФИО1 оплачена в полном объеме, суд полагает требования налогового органа о взыскании вышеуказанной задолженности не подлежащими удовлетворению.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Как следует из приложенного к административному исковому заявлению расчета пени, инспекцией пеня по ЕНС в размере 66186,34 руб. исчислена за период до 01.01.2023 года (42173,36 рублей), за период с 01.01.2023 года по 10.11.2023 года (26565,96 рублей), из них:

за период до 01.01.2023 года пени по страховым взносам ОМС за 2017,2018,2019,2020,2021 г.г в общей сумме 5787,44 рублей; пени по страховым взносам ОПС за 2017,2018,2019,2020,2021 г.г в общей сумме 25576,99 рублей; пени по НДФЛ за 2016,2017,2018,2019,2021 г.г. в общей сумме 10808,93 рублей;

за период с 01.01.2023 года по 10.11.2023 года: пени по НДФЛ за 2022,2021,2019,2018,2017,2016,2019,2018 в общей сумме 6249,90 рублей; пени по страховым взносам ОМС за 2022,2021,2020,2019,2017,2018 г.г. в общей сумме 3973,54 рублей; пени по страховым взносам ОПС за 2022,2021,2020,2019,2018,2017 г.г. в общей сумме 16342,52 рублей (л.д.140-150).

При этом, налоговый орган, заявляя административные исковые требования о взыскании пени в размере 66186,34 руб., сослался на соблюдение установленного законом порядка взыскания пени, при этом указав, что суммы налогов, на которые начислены пени, уплачены ФИО1, а также взысканы судебными решениями, исполнительные документы предъявлены к исполнению, возбуждены исполнительные производства.

Так, в материалы дела были представлены следующие документы:

- постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 28.05.2024, взыскатель – Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области, должник – ФИО1, предмет исполнения – взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 40874 рублей и пени в размере 266,36 рублей; постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д.22-24);

- постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 28.05.2024, взыскатель – Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области, должник – ФИО1, предмет исполнения – взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в размере 40874 рублей и пени в размере 162,13 рублей; штраф по НДФЛ за 2019 г. – 288,8 рублей; постановление об окончании исполнительного производства от 29.08.2024 г. в связи с фактическим исполнением (л.д.27-29).

Суд не соглашается с расчетом пени в части:

- за период до 01.01.2023 года начисления суммы пени 1659,98 рублей по страховым взносам ОМС за 2018 год на сумму долга в размере 5840,00 рублей; начисления суммы пени в размере 7560,86 рублей по страховым взносам ОПС за 2018 год на сумму долга в размере 26545,00 рублей; за период с 01.01.2023 года по 10.11.2023 года начисления суммы пени 554,99 рублей по страховым взносам ОМС за 2018 год на сумму долга в размере 5840,00 рублей; начисления суммы пени в размере 2522,66 рублей по страховым взносам ОПС за 2018 год на сумму долга в размере 26545,00 рублей, начисления суммы пени 711,32 рублей по НДФЛ за 2017 год на сумму долга в размере 7485,00 рублей, поскольку указанная задолженность была погашена ФИО1 в 2020 году, что подтверждается определением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 17.02.2020 года о прекращении производства по административному делу № года по иску МИФНС России № 22 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, по которому административный истец отказался от иска в связи с фактической оплатой налогоплательщиком задолженности по страховым взносам ОПС в размере 26845,00 рублей и страховым взносам ОМС в размере 5840,00 рублей за 2018 год, НДФЛ за 2017 год в размере 7485,00 рублей;

- за период до 01.01.2023 года начисления суммы пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 1325,30 рублей на сумму долга в размере 6884,00 рублей, начисления суммы пени по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 5651,15 рублей на сумму долга в размере 29354,00 рублей; за период с 01.01.2023 года по 10.11.2023 года начисления суммы пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 654,21 рублей на сумму долга в размере 6884,00 рублей, начисления суммы пени по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 2789,61 рублей на сумму долга в размере 29354,00 рублей поскольку, за данный период налоговым органом не были приняты меры ко взысканию указанной задолженности.

Так, судебный приказ № мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, которым были взысканы страховые взносы ОПС в размере 29354 рублей и страховые взносы ОМС в размере 6884,0 рублей за 2019 год, отменен мировым судьей 19.04.2021 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Судебный приказ № мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, которым были взысканы страховые взносы ОПС за 2017-2022 г.г. в размере 107885,75 рублей, страховые взносы ОМС за 2017-2022 г.г. в размере 25167,61 рублей, отменен мировым судьей 05.06.2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Более за взысканием указанной задолженности налоговый орган в суд не обращался.

Как изложено выше, налоговым органом в счет уплаты страховых взносов ОМС и ОПС за 2019 год неправомерно распределены денежные суммы, поступившие в счет уплаты страховых взносов обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2020 и 2021 г.г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом меры по взысканию задолженности по страховым взносам ОМС и ОПС за 2019 год не приняты, в связи с чем у административного истца отсутствуют основания начисления пени на указанную задолженность.

Между тем, пени в сумме 25976,41 руб. за период до 01.01.2023 года и пени в сумме 19333,17 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.11.2023 года подлежат взысканию с ФИО1, поскольку недоимки, на которые начислены указанные пени, взысканы вступившими в законную силу судебными актами, исполнительные производства окончены в связи с фактической уплатой задолженности, а также недоимки оплачены ФИО1 путем перечисления денежных средств на ЕНС.

При этом, сумма пени в размере 25976,41 руб. включает в себя:

10808,93 руб. – пени, начисленные на недоимки по налогу на доходы физических лиц, из них:

- пени в сумме 396,30 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 410,09 руб. по сроку уплаты 17.07.2017;

- пени в сумме 1989,16 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1625,00 руб. по сроку уплаты 16.10.2017;

- пени в сумме 2878,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7485,00 руб. по сроку уплаты 16.07.2018;

- пени в сумме 1047,56 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4529,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2019;

- пени в сумме 916,80 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 5918,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2020;

- пени в сумме 428,80 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2264,00 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- пени в сумме 473,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2265,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

- пени в сумме 549,82 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24168,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022;

- пени в сумме 2128,40 руб., начисленные за предыдущие периоды до 17.07.2017 года;

12365,32 руб. – пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, из них:

- пени в размере 6231,6 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17541,75 руб.;

- пени в размере 4246,88 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб.;

- пени в размере 1886,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.;

2802,16 руб. – пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, из них:

- пени в размере 1209,36 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3677,61 руб.;

- пени в размере 1102,83 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб.;

- пени в размере 489,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.;

Сумма пени в размере 19333,17 руб. включает в себя:

5538,58 руб. – пени, начисленные на недоимки по налогу на доходы физических лиц, из них:

- пени в сумме 915,49 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20106,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023;

- пени в сумме 2296,77 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24168,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022;

- пени в сумме 562,41 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 5918,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2020;

- пени в сумме 430,41 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4529,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2019;

- пени в сумме 37,34 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 392,93 руб. по сроку уплаты 17.07.2017;

- пени в сумме 215,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2265,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

- пени в сумме 215,16 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2264,00 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- пени в сумме 355,71 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3743,00 руб. по сроку уплаты 15.01.2019;

- пени в размере 355,61 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3742,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2018;

- пени в размере 154,43 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1625,00 рублей по сроку уплаты 16.10.2017;

11030,25 руб. – пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, из них:

- пени в размере 3195,92 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- пени в размере 3083,64 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

- пени в размере 3083,64 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.;

- пени в размере 1667,05 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17541,75 рублей;

2764,34 руб. – пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, из них:

- пени в размере 813,34 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- пени в размере 800,75 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426,00 руб.;

- пени в размере 800,75 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.;

-пени в размере 349,50 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3677,61 рублей.

Расчет пени судом произведен с учетом оплаченных налогоплательщиком сумм, а также взысканных на основании судебных актов.

Доводы ФИО1 о том, что налоговым органом утрачено право взыскания с него налоговой задолженности в связи с тем, что требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года было направлено ему по истечении трёхмесячного срока с момента выявления недоимки (04.01.2023), суд признает необоснованными и отклоняет исходя из следующего.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Вопреки доводам ФИО1, суд учитывает, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика, то есть несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, который в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в ст. 48,69,70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по пени ЕНС за период до 01.01.2023 года и с 01.01.2023 года по 10.11.2023 года в сумме 45309,58 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07 марта 2025 года.

Судья Е.С. Туголукова