Копия

2а-2093/2025 (2а-9943/2024)

63RS0045-01-2024-011833-53

Решение

Именем Российской Федерации

20.03.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-2093/2025 (2а-9943/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО3

В иске просит суд взыскать с ФИО3 ИНН № недоимку по пени в сумме 20324,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное задание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, в удовлетворении иска просил отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Установленный в Налоговом кодексе Российской Федерации порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пеней от недоимки.

Положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на едином налоговом счете недоимки, на которую начислены пени.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Налоговой инспекцией в материалы дела не представлен расчет пеней, не указано, на какую недоимку по налогу (взносу) начислены пени.

Представленные в материалы дела документы не содержат сведений, что расчет пени на отрицательное сальдо соответствует установленному порядку начисления пени.

Из представленных к заявлению документов не усматривается, на какую недоимку начислены пени, о периоде ее образования, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.

Какие-либо документы, обосновывающие расчет пени налоговым органом не представлены.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к заявлению документами.

Приложенный к заявлению расчет, произведенный на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят во внимание.Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления доказательств в обоснование заявленных требований.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что заявленные к взысканию суммы пеней налоговым органом не обоснованы, расчет не представлен, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что в связи с наличием недоимки по пени налоговым органом ответчику выставлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки по транспортному налогу 53135,27 руб., пени 21982,57 руб.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы пеней в размере 24483,10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании недоимки по пеням в сумме 24483,10 руб.

В связи с поступившим возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № № о взыскании с ФИО3 недоимки, указанной в требовании об уплате задолженности № 114462 от 25.09.2023г., на сумму 62214,64 руб.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по пени в сумме 20324,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая данные требования, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 4229,70 руб.). Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области указано, что налог взыскивался на основании решения по делу, вынесенному Кировским районным судом г. Самары. Вместе с тем из ответа председателя Кировского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. установлено, что Кировским районным судом г. Самары не рассматривалось дело в отношении ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 4229,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. При указанных обстоятельствах, поскольку доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в материалы дела не представлено, требования в части взыскания начисленных на недоимку сумм пеней не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 7069,00 руб.). Налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Самары Самарской области № № от ДД.ММ.ГГГГ.. Из представленной в материалы дела КРСБ усматривается, что недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.. Таким образом с учетом даты погашения недоимки налоговым оранном пропущен срок на взыскание начисленных на недоимку пеней с учетом положений ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ.

Административным истцом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 12860,00 руб.). Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области указано, что налог взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области № №. Сведений, что данный судебный приказ предъявлялся налоговым органом к исполнению, материалы дела не содержат, налоговой инспекцией данные сведения не представлены. При указанных обстоятельства основания для взыскания пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. у суда отсутствуют.

Административным истцом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 2913,00 руб.), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 8738,00 руб.), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (на сумму налога 14563,00 руб.). Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области указано, что налог взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области № № от ДД.ММ.ГГГГ.. Вместе с тем установлено, что данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника. Сведений, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, не представлено. При указанных обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 2913,00 руб.), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 8738,00 руб.), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 14563,00 руб.).

Административным истцом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 16019,00 руб.). Установлено, что данная недоимка взыскана на основании вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № №. Решение суда исполнено административным ответчиком в рамках исполнительного производства № № от ДД.ММ.ГГГГ. платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ. № №.

Вместе с тем, пени, начисленные на недоимку транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма налога 16019,00 руб.) не подлежат взысканию по следующим обстоятельствам.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно представленным административным ответчиком в материалы дела скриншотам банка Тинькофф установлено, что на основании решения № № (требование об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ.) с ФИО3 произведено списание следующих сумм ДД.ММ.ГГГГ. – 16105,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 170,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 11738,48 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 139,09 руб., всего списано 28152,94 руб.

С учетом изложенного, поскольку взыскание транспортного налога произведено налоговым органом на основании вышеуказанных в настоящем решении судебных приказов, решения Промышленного районного суда г. Самары, в связи с чем, повторное взыскание и списание данных сумм транспортного налога по решению налогового органа № № (требование об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ.) неправомерно, а также, поскольку установлено, что на основании решения № № (требование об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ.) с ФИО3 произведено списание суммы 28152,94 руб., заявленные административные исковые требования о взыскании суммы пеней необоснованны и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 ФИО2 о взыскании недоимки по пени в сумме 20324,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 02.04.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-2093/2025 (2а-9943/2024)

63RS0045-01-2024-011833-53