Дело №2а-2310/2023
УИД: 03RS0001-01-2023-001882-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 августа 2023 года г.Уфа
Демский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Киекбаевой А.Г,
при секретаре судебного заседания Ильясовой Г.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, что указав, что в Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:
- Автомобили легковые, <данные изъяты>.
- индивидуальный жилой дом, адрес: <данные изъяты>
Налоговым органом осуществлен расчет суммы налога за 2015, 2016, 2017, 2019 год.
Административный ответчик с 06.03.2017 по 28.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 23.09.2017 №25301677, от 28.08.2018 №66531626, от 25.09.2019 №63628188, от 01.09.2020 №47616648 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные срока на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2018 №44242, от 10.07.2019 №100406, от 05.02.2021 №11897.
Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №2 по Демскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 27.12.2022 судебный приказ от 06.07.2021 №2а-1457/2021 отменен.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по налогу: - транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 640 руб., пеня в размере 3,84 руб.; налог на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 451 руб. (43 руб. за 2015год, 190 руб. за 2016 год, 218 руб. за 2017 год), пеня в размере 2,5 руб. по состоянию на 23.07.2018; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 20154,15 руб., пеня в размере 65,67 руб. по состоянию на 05.02.2021 год; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: налог за 2020 год в размере 8358,05 руб., пеня в размере 27,23 руб. по состоянию на 05.02.2021 год на общую сумму 29702,44 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
В соответствии со ст.289 ч.2 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.
Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч.ч.2 и 4 ст.69 НК РФ).
В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, предусмотрено названными выше законоположениями.
Согласно правовой позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению № 25301677 от 23.09.2017 ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 43 руб. и 190 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Доказательств направления налогового уведомления административным истцом не представлено. Согласно актам от 15.06.2022 от 17.08.2022 уничтожены объекты хранения за 2016, 2017 годы как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение.
Согласно налоговому уведомлению № 66531626 от 28.08.2018 ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 218,00 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром № 1163 от 28.09.2018.
Согласно налоговому уведомлению № 47616648 от 01.09.2020 ответчику начислен налог за автомобиль марки <данные изъяты> за 2019 год в размере 640,00 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7,00 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром № 1873 от 24.09.2020.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом административному ответчику начислены пени и выставлено требование об уплате налогов:
- № 44242 по состоянию на 23.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 233,00 руб., пени- 2,50 руб., в срок до 13.09.2018. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром № 1163 от 28.09.2018 год.
- № 100406 по состоянию на 10.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 218,00 руб., в срок до 05.11.2019. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром № 1690 от 03.10.2019 год.
- № 11897 по состоянию на 05.02.2021 об уплате транспортного налога в размере 640,00 руб., пени- 5,89 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 20154,15 руб., пеня – 65,67 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8358,05 руб., пеня – 27,23 руб. в срок до 31.03.2021. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром № 2201 от 12.02.2021 год.
Сведений об исполнении данных требований в полном объеме до настоящего времени административным ответчиком не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка №2 по Демскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 27.12.2022 судебный приказ №2а-1457/2021 от 06.07.2021 о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц: транспортный налог в размере 640,00 руб., пени- 5,89 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 451 руб., пеня – 2,50 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 20154,15 руб., пеня – 65,67 руб.; по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8358,05 руб., пеня – 27,23 руб. на общую сумму 29704,49 руб. отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление ИФНС подано в суд 07.07.2023. Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога на имущество за 2017 год в размере 218 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 640 руб., пени - 3, 84 руб., страховых взносов за 2020 год и пени на них налоговым органом соблюдена.
Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не оспаривается.
Поскольку доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогам и страховым взносам не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 218 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 640 руб., пени - 3, 84 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20154, 15 руб. и пени – 65, 67 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358, 05 руб., пени - 27, 23 руб. являются обоснованным и подлежат удовлетворению.
Поскольку доказательства, подтверждающие направление налогового уведомления № 25301677 от 23.09.2017 в материалах административного дела отсутствуют, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в силу положений пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации у ФИО1 не возникла, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России N 4 по РБ в указанной части требований.
На основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 1091,07 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по уплате по налога на имущество за 2017 год в размере 218 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 640 руб., пени - 3, 84 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20154, 15 руб. и пени – 65, 67 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358, 05 руб., пени - 27, 23 руб., всего 29466,94 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1084 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Киекбаева А.Г.