Административное дело № 2а-223/2022
УИД 45RS0011-01-2022-000414-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Макушино 23 июня 2022 года
Макушинский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Бесовой Л.В.,
при секретаре Дубовой Е.С.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось с административным исковым заявлением в суд к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - задолженности по земельному налогу в размере 234 руб., пени в размере 13 руб. 14 коп., на общую сумму 247 руб. 14 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 01.01.2006 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , в связи с чем, обязана уплачивать земельный налог. Административным ответчиком обязанность по уплате указанного налога за 2016, 2017, 2018 в установленный срок надлежащим образом не исполнена, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление пени на недоимку по налогу, направлено требование об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей в выдаче судебного приказа отказано по причине пропуска срока обращения в суд. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В порядке ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствие с ч. ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на
недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч.6 ст.51 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый № расположенный по адресу .
Из представленного налоговым органом расчета следует, что ФИО1 обязана уплатить задолженность по земельному налогу в сумме 234 руб., пени 13,14 руб.
Решением Макушинской городской Думы от 27.11.2014 №30 на территории г.Макушино с 2015 г. установлена ставка земельного налога в размере - 0,30.
Согласно представленному расчету ФИО1 обязана уплатить задолженность по земельному налогу:
- за 2016г. в размере 126 руб. (41 907 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость имущества) *1 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=126 руб.
- за 2017 г. в размере 54 руб. (41 907 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость) – 23 766 руб. (налоговый вычет) *1 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=54 руб.).
- за 2018 г. в размере 54 руб. (41 907 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость) – 23 766 руб. (налоговый вычет) *1 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=54 руб.).
Расчет налога судом проверен, является верным.
Сумма, предъявленная ко взысканию истцом, соответствует налоговым уведомлениям от 22.08.2019 и 04.07.2017, требованиям об уплате налога от 21.06.2018, 30.11.2020 (л.д.12,14,16,40).
Положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом, признано федеральным законодателем
надлежащим способом уведомления с установлением презумпции получения его адресатом.
Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №4696930 от 04.07.2017 об уплате налога на имущество за 2016г по сроку уплаты до 01.12.2017(л.д. 16);
- № 6021605 от 22.08.2019 по оплате налога на имущество за 2017-2018гг. по сроку уплаты до 02.12.2019 (л.д.14).
В установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации заказными письмами были направлены требования об уплате налога и пени: № 14857 по состоянию на 21.06.2018 по сроку уплаты до 14.08.2018 (л.д. 12,24) № 35131 по состоянию на 30.11.2020 по сроку уплаты до 25.01.2021 (л.д. 40, 25-28).
Ввиду несвоевременной уплаты задолженности ФИО1 по земельному налогу начислены пени.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно представленного административным истцом расчета размер пени по требованию от 21.06.2018 составляет - 06,34 руб., по требованию от 30.11.2020 – 06,80 руб., в общей сумме 13,14 руб.
Суд, проверив расчеты по пени, полагает, что они произведены арифметически верно.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Этот порядок предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая
сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).
Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Как следует из материалов дела, по самому раннему требованию №14857 по состоянию на 21.06.2018 об уплате недоимки по налогам и пени для ФИО1 был установлен срок уплаты до 14.08.2018, в течение трех лет сумма задолженности не превысила 3000 руб.
Таким образом, с требованием о взыскании с ФИО1 указанного налога в судебном порядке административный истец должен был обратиться до 14.02.2022 г.
Вместе с тем, заявление о выдаче судебного приказа направлено административным истцом 17.02.2022, т.е. спустя более чем шесть месяцев после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 21.06.2018. Определением мирового судьи от 24.02.2022 в выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд, отказано.
В суд с указанным административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось 24.05. 2022, т.е. за пределами установленного, законом срока.
Частью 5 статьи 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании
Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав
пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
То есть законодателем определены ограничительные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей путем обращения в суд за взысканием налога, сбора, пеней и штрафов. Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
В данном случае определение об отмене судебного приказа не выносилось.
Исчисление шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказа, и применение по аналогии положений абз.2 п.3 ст.48 НК не производится.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.
Уважительных причин пропуска указного срока налоговым органом в данном случае представлено не было. Модернизация программного обеспечения, проводимая в связи с реорганизацией налоговых органов, на что ссылается административный истец в качестве уважительной причины пропуска срока, в качестве таковой рассматриваться не может.
Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных причин, которые могут расцениваться судом как уважительные, представлено не было.
Таким образом, несоблюдение Управлением Федеральной налоговой службы по Курганской области, установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***> ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании обязательных платежей – земельного налога в размере 234 руб., пени в размере 13 руб.14 коп., на общую сумму 247 рублей 14 копеек, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение месяца со дня его вынесения, с подачей жалобы через Макушинский районный суд.
Судья: Л.В. Бесова