Дело № 2а-446/2023
УИД 33RS0008-01-2023-000392-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Гусь-Хрустальный 07 апреля 2023 года
Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего Забродченко Е.В.,
при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,
с участием
представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО2, в которых просила взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 344 руб., в том числе за 2017 год в сумме 586 руб., за 2018 год в сумме 586 руб., за 2019 год в сумме 586 руб., за 2020 год в сумме 586 руб., пени в общем размере 784,40 руб. за периоды с 01.12.2015 г. по 15.01.2020 г., с 02.12.2016 г. по 15.01.2020 г., с 02.12.2017 г. по 15.01.2020 г., с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г., с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., а всего на общую сумму 3 128,40 руб.
Определением суда от 07.04.2023 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Владимирской области, в связи с реорганизацией, была заменена на правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
По данным, представленным ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области ФИО2 является собственником следующих земельных участков:
расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, номер права №, площадью кв.м., разрешенное использование , кадастровая стоимость с 01.01.2017 г. по 01.01.2022 г. – 459 936 руб., дата регистрации права 21.10.1993 г.;
расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, номер права №, вид права , разрешенное использование , площадью кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 г. по 01.01.2022 г. 12 935,70 руб., дата регистрации права 21.10.1993 г.;
расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, номер права №, разрешенное использование , площадью кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 г. по 01.01.2022 г. – 153 791,10 руб., дата регистрации права 22.10.1993 г.
В отношении данных земельных участков налоговым органом был начислен налог и в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления № 67337541 от 28.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 586 руб., в срок до 03.12.2018 г., № 49364895 от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 586 руб., в срок до 02.12.2019 г., № 38602397 от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 586 руб., в срок до 01.12.2020 г., № 10190384 от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 586 руб., в срок до 01.12.2021г.
Ввиду не оплаты налогоплательщиком данных налогов в установленный срок, в его адрес были направлены требования: № 8798 от 30.01.2019 г. об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 586 руб. и пени в сумме 8,56 руб., в срок до 26.03.2019 г.; № 5360 от 04.02.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 586 руб. и пени в сумме 7,75 руб., в срок до 31.03.2020 г.; № 31239 от 29.06.2020 г. об уплате пени по земельному налогу в сумме 765,69 руб., в срок до 25.11.2020 г., № 51305 от 08.12.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 586 руб. и пени в сумме 0,50 руб., в срок до 30.12.2020 г., № 26177 от 15.12.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 586 руб. и пени в сумме 1,90 руб., в срок до 01.02.2022г.
До настоящего времени спорная задолженность ФИО2 добровольно не оплачена.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела без его участия или об отложении рассмотрения дела не заявлял.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронных файлах.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе, к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Согласно п. 6.1. ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 данной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО2 имеет в собственности следующие земельные участки, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, номер права №, площадью кв.м., разрешенное использование , кадастровая стоимость с 01.01.2017 г. по 01.01.2022 г. – 459 936 руб., дата регистрации права 21.10.1993 г.; расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, номер права №, вид права , разрешенное использование , площадью кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 г. по 01.01.2022 г. 12 935,70 руб., дата регистрации права 21.10.1993 г.; расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, номер права №, разрешенное использование , площадью кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 г. по 01.01.2022 г. – 153 791,10 руб., дата регистрации права 22.10.1993 г.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными налоговым органом (л.д.40-43).
ФИО2 как налогоплательщику, был начислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки и направлены налоговые уведомления о его уплате.
25.09.2018 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.9) направлено налоговое уведомление № 67337541 от 28.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 год в общем размере 586 руб., в срок до 03.12.2018 г. (л.д.8).
15.08.2019 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.11) направлено налоговое уведомление № 49364895 от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в общем размере 586 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.10).
06.10.2020 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.13) направлено налоговое уведомление № 38602397 от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 год в общем размере 586 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.12).
24.09.2021 г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15) направлено налоговое уведомление № 10190384 от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 год в общем размере 586 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.14).
В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО2 земельный налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом в его адрес были направлены требования об уплате налога и пени.
21.02.2019 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.18) направлено требование № 8798 об уплате по состоянию на 30.01.2019 г. недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 586 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 8,55 руб., в срок до 26.03.2019 г. (л.д.16).
Пени в указанном размере предъявлены налоговым органом за 57 дней за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г.
12.02.2020 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.21) направлено требование № 5360 об уплате по состоянию на 04.02.2020 г. недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 586 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 7,75 руб., в срок до 31.03.2020 г. (л.д.19).
Пени в указанном размере предъявлены налоговым органом за 63 дня за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г.
06.10.2020 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.25) направлено требование № 31239 об уплате по состоянию на 29.06.2020 г., недоимки по пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 765,69 руб., в срок до 25.11.2020 г. (л.д.22).
Согласно представленной налоговым органом карточке «Расчеты с бюджетом» по земельному налогу (л.д.44-45) ФИО2 16.01.2020 г. оплатил земельный налог в сумме 3 019 руб., которая была распределена налоговым органом в счет погашения задолженности по данному виду налога за 2014 год в сумме 717 руб., за 2015 год в сумме 1 023 руб., за 2016 год в сумме 1 279 руб.
С учетом этого пени по требованию № 31239 от 29.06.2020 г. предъявлены налоговым органом на недоимку за 2014 год, за 1507 дней за период с 01.12.2015 г. по 15.01.2020 г., в размере 256,31 руб.; на недоимку за 2015 год, за 1140 дней за период с 02.12.2016 г. по 15.01.2020 г., в размере 289,01 руб.; на недоимку за 2016 год, за 775 дней за период с 02.12.2017 г. по 15.01.2020 г., в размере 220,37 руб.
Кроме того налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика 11.12.2020 г. (л.д.30) ФИО2 было направлено требование № 51305 об уплате по состоянию на 08.12.2020 г. недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 586 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 0,50 руб., в срок до 30.12.2020 г. (л.д.26).
Пени в указанном размере предъявлены налоговым органом за 6 дней за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г.
17.12.2021 г. (л.д.30) ФИО2, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № 26177 об уплате по состоянию на 15.12.2021 г. недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 586 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 1,90 руб., в срок до 01.02.2022 г. (л.д.28).
Пени в указанном размере предъявлены налоговым органом за 13 дней за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.
Проверив представленный налоговой инспекцией расчет земельного налога и пени суд полагает его верным.
При этом суд отмечает, что при начислении земельного налога налоговым органом были учтены положения пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ и соответствующим образом уменьшена налоговая база в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.
Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец, при подаче иска в суд, был освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 344 руб., в том числе за 2017 год в сумме 586 руб., за 2018 год в сумме 586 руб., за 2019 год в сумме 586 руб., за 2020 год в сумме 586 руб., пени в общем размере 784,40 руб. за периоды с 01.12.2015 г. по 15.01.2020 г., с 02.12.2016 г. по 15.01.2020 г., с 02.12.2017 г. по 15.01.2020 г., с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г., с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., а всего на общую сумму 3 128,40 руб.
Взыскать с административного ответчика ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Забродченко
Мотивированное решение суда изготовлено 11.04.2023 года.
Судья Е.В. Забродченко