Решение по делу № 2А-389/2025 от 07.04.2025

УИД 37RS0020-01-2025-000312-38

Дело №2а-389/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ивановская область, г. Тейково 24 марта 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Алешиной О.А.,

при секретаре Киселевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ивановской области обратилось в Тейковский районный суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по: налогу на профессиональный доход за январь 2023 г. в размере 2658,00 руб., за февраль 2023 г. в размере 207,00 руб., за март 2023 г. в размере 1069,20 руб., за апрель 2023 г. в размере 319,50 руб., за май 2023 г. в размере 1597,50 руб., за июнь 2023 г. в размере 231,00 руб., за июль 2023 г. в размере 302,91 руб., за август 2023 г. в размере 228,00 руб., за сентябрь 2023 г. в размере 120,00 руб.; налогу на имущество за 2022 г. в размере 53,00 руб.; транспортному налогу за 2022 г. в размере 1540,00 руб.; пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1769,74 руб., в том числе пени по налогу на профессиональный доход в размере 1504,48 руб., на общую сумму 10095.85 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность с ДД.ММ.ГГГГ.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. Сумма налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, в приложении «мой налог» отражается сумма налога с реквизитами для его уплаты.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. Срок уплаты налога на профессиональную деятельность не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

ФИО1 несвоевременно (с нарушением установленных законом сроков) уплачивал (не уплачивал) налог по НПД.:

- за апрель 2022 в размере 1624,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- за июль 2022 в размере 948,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- за апрель 2022 в размере 1624,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- за октябрь 2022 в размере 2745,93 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- за январь 2023 в размере 2658,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

- за февраль 2023 в размере 207,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

- за март 2023 в размере 1069,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

- за апрель 2023 в размере 319,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

- за май 2023 в размере 1597,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

- за июнь 2023 в размере 231,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

- за июль 2023 в размере 302,91 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

- за август 2023 в размере 228,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен;

-за сентябрь 2023 в размере 120,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен.

Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- транспортные средства: ГАЗ период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; МТ3-52 период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- объекты недвижимого имущества: 33/100 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; гараж по адресу: <адрес> период владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период).

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание задолженности по транспортному налогу обеспечена мерами:

За 2014 год налог в размере 1540,0 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год налог в размере 2215,0 руб. уплачен 29.12.2016г.; за 2018 год налог в размере 1540 руб. уплачен 22.06.2018г. в размере 1485,0 руб., 10.09.2020г. в размере 55,0 руб.; за 2021 год налог в размере 1540 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу за имущество: за 2019 год в размере 84,0 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 48,0 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10095,85 руб., в том числе налог – 8326,11 руб., пени - 1769.74 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком вышеуказанных начислений:

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 Тейковского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2641/2024, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения недоимки.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в суд не явился о месте и времени слушания дела извещен судом надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, суд, принимая во внимание положения ч. 2 ст.289 КАС Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп.1 п. 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6001,79 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Учитывая, что ФИО1 зарегистрирован через мобильное приложение "Мой налог" в качестве самозанятого лица, он в силу закона обязан уплачивать налог на профессиональный доход.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог".

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1 начислен налог на профессиональный доход, направлены требования об уплате налога и пени, до настоящего времени требования не исполнены.

Не оплачен налог на профессиональный доход: