№ 2а-494/2025

24RS0012-01-2025-000437-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года Дивногорский городской суд Красноярского края в городе Дивногорске в составе:

председательствующего – судьи Вишняковой С.А.,

при секретаре – Климосенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени на неуплату ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на неуплату ЕНС за период с 12.12.2023 по 05.08.2024 в размере 10 327,29 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю. На основании сведений, поступающих в налоговый орган из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество установлено, что административному ответчику на праве собственности с 03.10.2016 принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу<адрес>. Таким образом, ФИО1, как налогоплательщик, обязан был уплатить земельный налог. Инспекцией, в соответствии со ст. 52 НК РФ, административному ответчику исчислен земельный налог. Поскольку исчисленная задолженность ФИО1 погашена не была, налоговым органом сформировано требование, направленное в адрес ответчика в соответствии с требованиями статей 69,70 НК РФ. Кроме того, ФИО1 в период с 02.07.2014 по 25.01.2021 являлся индивидуальными предпринимателем, а соответственно плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018-2021 года, уплаченные последним несвоевременно. Налоговый орган обращался за принудительным взысканием налогов и сборов, в результате чего были возбуждены исполнительные производства. В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчику начислены пени согласно ст.75 НК РФ. 23.07.2023 ФИО1 направлено требование № на сумму 98 277,12 руб., содержащее, в том числе, указание на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и необходимость его уплаты. По состоянию на 20.03.2025 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 126 689,21 руб. Поскольку добровольной уплаты исчисленных платежей от административного ответчика не поступило, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, что в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, уважительности причин неявки и возражений относительно заявленных требований не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику ФИО1 с 03.10.2016 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления о взыскании недоимки по земельному налогу № от 01.09.2021 за 2020 год в размере 201 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; № от 01.09.2022 за 2021 год в размере 217 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; № от 12.08.2023 за 2022 год в размере 217 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Сведения о направлении налоговых уведомлений подтверждается списками почтовых отправлений о направлении заказных писем в адрес налогоплательщика № №, №, №.

Также установлено, что в период с 02.07.2014 по 25.01.2021 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, а соответственно плательщикам страховых взносов на ОМС и ОСП, согласно ст. 419, ст. 430 НК РФ.

Налоговым органом исчислены суммы страховых взносов по ОМС и ОПС за 2018-2021 года и земельный налог, к которым были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы налога:

1) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере), в том числе:

- за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (недоимка включена в требование от 17.01.2019 № (срок уплаты по требованию 11.02.2019). Недоимка уплачена налогоплательщиком 01.02.2019, в связи с чем принудительные меры взыскания применялись;

- за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (недоимка обеспечена Постановлением № от 27.08.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.09.2020);

- за 2020 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (недоимка обеспечена судебным приказом № от 30.04.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23.09.2021);

- за 2021 год в размере 566,26 руб. по сроку уплаты 09.02.2021 (недоимка обеспечена судебным приказом № от 17.11.2022). Судебный приказ отменен 21.12.2022, в связи с чем налоговый орган обращался в порядке искового производства с административным исковым заявлением в Дивногорский городской суд Красноярского края. 13.03.2023 решением суда по делу № исковые требования налогового органа удовлетворены, по вступлению решения в законную силу выдан исполнительный лист от 24.11.2023 ФС №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 26.01.2024 №-ИП.

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в том числе:

- за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (недоимка включена в требование № от 17.01.2019 (срок уплаты по требованию 11.02.2019)). Недоимка уплачу налогоплательщиком в следующем порядке: 01.02.2019 - 10 000 руб., 08.02.2019 - 10 000 руб., 27.02.2019 – 6545 руб. Принудительные меры взыскания применялись;

- за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (недоимка обеспечена постановлением № от 27.08.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.09.2020);

- за 2020 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (недоимка обеспечена судебным приказом № от 30.04.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23.09.2021);

- за 2021 год в размере 2180,65 руб. по сроку уплаты 09.02.2021 (недоимка обеспечена судебным приказом № от 17.11.2022). Судебный приказ отменен 21.12.2022, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Дивногорский городской суд Красноярского края, решением которого от 13.03.2023 по делу № исковые требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист от 24.11.2023 ФС №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.01.2024.

3) Земельный налог за 2016 год в размере 50 руб., за 2017 год - 201 руб., за 2018 год - 201 руб., за 2019 год - 201 руб. (недоимки обеспечены судебным приказом № от 17.11.2022). 21.12.2022 судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган обратился с административным иском в Дивногорский городской суд Красноярского решением. Решением от 13.03.2023 по делу № исковые требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист от 24.11.2023 ФС №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.01.2024.

4) Недоимка по земельному налогу за 2020, 2021,2021 год обеспечена мерами принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК ФР, на основании судебного приказа № от 30.12.2023. В связи с отменой судебного приказа и обращением в порядке искового производства, Дивногорским городским судом Красноярского края 11.11.2024 принято решение по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Апелляционным определением Красноярского краевого суда от 06.03.2025 решение Дивногорского городского суда Красноярского края оставлено изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения

Таким образом, по состоянию на 21.02.2025 по исполнительными производствам №-ИП от 02.09.2020, №-ИП от 23.09.2021, №-ИП от 26.01.2024 оплата задолженности от административного ответчика ФИО1 в адрес налогового органа не поступала.

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23.07.2023 о необходимости уплаты страховых взносов на ОМС в размере 15 876,26 руб., на ОПС – 63 982,65 руб., земельного налога в размере – 1 071 руб., штрафа за налоговые правонарушения – 250 руб., а также пени – 17 097,21 руб., а всего на сумму 98 277,12 руб. со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

Размер задолженности пени за несвоевременную уплату налогов и взносов подтверждается представленным налоговым органом расчетом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии со статьями 72, 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от 23.07.2023 истек 16.11.2023.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 20.08.2024 9заявление № от ДД.ММ.ГГГГ), судебный приказ от 23.08.2024 был отменен мировым судьей 07.10.2024, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд, согласно сведениям на почтовом конверте – 26.03.2025 (получено судом 28.03.2025).

В редакции части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в настоящее время и на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и подаче административного искового заявления в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административный истец, обратился с административным иском в установленные сроки, а также в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд.

Принимая во внимание установленное правовое регулирование, исходя из обстоятельств дела, в том числе направления соответствующих налоговых уведомлений и требований административному ответчику, факта неисполнения им в установленный законом срок обязанности по уплате налога и страховых взносов, срока обращения за выдачей судебного приказа, а также с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска. Основания взыскания пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом доказаны и административным ответчиком не опровергнуты, как не представлено доказательств своевременной оплаты налога и указанных страховых взносов, на которые начислены пени.

Таким образом, поскольку административным ответчиком ФИО1 не исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов и сборов, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 289, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени на неуплату ЕНС, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства пени за неуплату ЕНС за период с 12.12.2023 по 05.08.2024 в размере 10 327,29 руб. (десять тысяч триста двадцать семь рублей 29 копеек)

Получатель: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение 01 (одного) месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года