Дело № 2а-2355/2025

73RS0001-01-2025-003226-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 года г. Ульяновск

Судья Ленинского районного суда г.Ульяновска Кузнецова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с указанным административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 42890,70 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 2481 руб., штраф по ст.119 НК РФ 250 руб., пени в размере 40159 руб. Требования мотивированы следующим. ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. В 2023 году он являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>. Кроме того, решением № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление в срок документов, запрашиваемых налоговым органом, ему начислен штраф в размере 250 руб. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в сумме 40159,70 руб. Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, но задолженность не оплачена. По указанному требованию налоговый орган обращался в суд (решения Ленинского районного суда г.Ульяновска № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ № № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ульяновска).

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался по адресу регистрации, каких-либо возражений, в том числе против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, от него не поступило.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии со ст.291 КАС РФ. Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Такое заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

27.09.2024 в отношении ФИО1 вынесено решение № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за нарушение срока представления налоговой декларации ф.3-НДФЛ. На основании о п.1 ст.119 НК РФ ему назначен штраф в размере 250 руб. Указанный штраф административным ответчиком не оплачен, доказательства обратного не представлены.

Учитывая изложенное, требование о взыскании с ФИО1 штрафа является обоснованным.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В силу п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п.4 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно представленных сведений в 2023 году ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>. Ему направлялось налоговое уведомление № от 09.07.2025 с расчетом налога на имущество за 2023 год в размере 2481 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее 02.12.2024.

Поскольку в установленный срок данный налог уплачен не был, доказательства обратного отсутствуют, налог на имущество за 2023 год в указанной сумме подлежит взысканию с ФИО1

Административному ответчику направлялось требование № № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023. Задолженность, указанная в данном требовании, была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Ульяновска № № от 23.04.2024.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф, действовавшей с 01.01.2023, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ).

Понятие отрицательного сальдо единого налогового счета введено Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 (далее – Закон №263-ФЗ).

В соответствии с п.3 ст.1 Закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Решением Ленинского районного суда г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Ульяновска, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 88374 руб. 85 коп., из которой ОПС за 2022 год -34445 руб. 00 коп.; пени по ОПС за 2022 год на сумму 34445 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023 -1874 руб. 38 коп., пени по ОПС за 2021 год на сумму 32448 руб. за период с 13.01.2022 по 12.08.2023– 5920 руб. 15 коп., пени по ОПС за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с 03.02.2021 по 12.08.2023 – 8146 руб. 88 коп.; пени по ОПС за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с 03.02.2021 по 12.08.2023– 7370 руб. 07 коп., пени по ОПС за 2018 год на сумму 26545 руб. за период с 17.01.2021 по 12.08.2023 – 10682 руб. 38 коп.; ОМС за 2022 год – 8766 руб. 00 коп.; пени по ОМС за 2022 год на сумму 8766 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023 – 477 руб. 01 коп.; пени по ОМС за 2021 год на сумму 8426 руб. за период с 13.01.2022 по 12.08.2023- 1537 руб. 34 коп.; пени по ОМС за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с 03.02.2021 по 12.08.2023 составляет 2115 руб. 58 коп.; пени по ОМС за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с 03.02.2021 по 12.08.2023 - 1728 руб. 41 коп.; пени по ОМС за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с 17.01.2019 по 12.08.2023 - 2350 руб. 16 коп.; налог на имущество в размере 2050 руб. 00 коп. за 2021 год; пени по налогу на имущество: по налогу за 2019 г. на сумму 1694 руб. за период с 03.02.2021 по 12.08.2023 - 425 руб. 32 коп.; по налогу за 2020 г. на сумму 1864 руб. за период с 16.12.2021 по 12.08.2023 - 354 руб. 62 коп.; по налогу за 2021г. на сумму 2050 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023- 131 руб. 55 коп. Решение вступило в законную силу 04.06.2024.

Решением Ленинского районного суда г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 36712 руб. 35 коп., из которой страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. -30191 руб. 64 коп., пени - 6520 руб. 71 коп. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ленинского районного суда г.Ульяновска от 06.03.2024 по делу № № постановлено: взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени в сумме пени в сумме 9 155 руб. 19 коп., а также за 2022 год налог на имущество в сумме 2 255 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ульяновска от 23.04.2024 по делу № № с ФИО1 взысканы пени в размере 11464,73 руб. за период с 11.01.2024 по 10.04.2024.

Согласно расчета налогового органа сумма пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 на сумму недоимки 233656,13 руб. составляет 40159 руб. Доказательства необоснованности указанного расчета не представлены.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежат удовлетворению.

С учетом удовлетворения исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку по налогам и пени в сумме 42890,70 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 2481 руб., штраф по ст.119 НК РФ 250 руб., пени в размере 40159 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья О.В. Кузнецова