Решение по делу № 2А-3687/2022 от 03.11.2022 | Кировский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2а-3687/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

630088, <...>

03 ноября 2022 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Новиковой И.С.,

при секретаре судебного заседания Косенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1, с учетом уточнения исковых требований, административный истец просил взыскать с административного ответчика:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 733 руб. 47 коп., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 541 руб. 13 коп., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 198 руб. 90 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 50 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 514 руб. 61 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361 руб. 92 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161 руб. 08 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 4 495 руб. 39 коп., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что мировым судьей 6-го судебного участка Железнодорожного судебного района г.Барнула был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС №15 России по Алтайскому краю. Ответчик признается плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки задолженность по налогом оплачена не была.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распиской, о причинах неявки не сообщил. На запрос

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по двум известным суду адресам – заказными письмами с уведомлением, которые возвращены в суд за истечением срока хранения ввиду неявки адресата за его получением, о причинах неявки не сообщила.

Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя со ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС №16 России по Алтайскому краю, ДД.ММ.ГГГГ деятельность ФИО1 как индивидуального предпринимателя прекращена, (л.д.12).

В настоящее время ФИО1 также не является индивидуальным предпринимателем.

МИФНС №15 России по Алтайскому краю в адрес административного ответчика направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по данным требованиям административный ответчиком оплачена не была и МИФНС №15 России по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени в общей сумме 99 074 руб. 53 коп. (л.д.27-30).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам (л.д.31).

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен определением в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.32-33).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации оплата всех задолженностей, а значит и пени производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть последний день для оплаты задолженности было ДД.ММ.ГГГГ, учитывая дату прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мировым судьей выдан ДД.ММ.ГГГГ, а заявление на выдачу судебного приказа поступило на судебный участок согласно входящей отметке на заявлении ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей

Часть 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает: правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пе-ней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 в абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ внесены изменения Федеральным законом №374-ФЗ от 23.11.2020.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 2 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Из ответа административного истца на запрос суда и материалов дела следует, что административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, из которых:

1. за 2016 год – задолженность в размере 7 459 руб. 20 коп. списана на основании решения о признании безнадежности ко взысканию.

2. за 2017 год – в размере 23 400 руб. (по иску заявлено к взысканию 21733,47 руб.) и 4590,00 руб. – выставлены в нескольких требованиях, а именно в первом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), потом выставлялось в требованиях №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ. При разрешении требований по иску учитываем срок по первому требованию №.

Обязанность оплаты задолженности по взносам установлена до 31 декабря текущего года. ДД.ММ.ГГГГ – выходной. Значит первый день для оплаты сборов – ДД.ММ.ГГГГ. Требование должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Первое требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено в срок, согласно ст. ст.69, 70 НК РФ.

Выставление последующих требований с измененным сроком для оплаты недоимки по сбору на пенсионное страхование за 2017 год не продляет срок оплаты.

Срок следует отсчитывать по первому требованию - № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором срок для оплаты задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Просрочка оплаты задолженности начинается со следующего дня - с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, последний день с учетом выходных для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая то, что с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что значительно за пределами срока обращения в суд, указанный срок инспекцией по взысканию задолженности с административного ответчика за 2017 год пропущен.

3. За 2018 год – в размере 26 545 руб. и 5 840 руб. (соответственно долг по взносам в пенсионных фонд и мед.страхование) выставлена задолженность в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок согласно ст. 70 НК РФ.

По требованию срок для оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа согласно ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд по взысканию задолженности с административного ответчика за 2018 год также пропущен.

4. За 2019 год – в размере 29 354 руб. и 6 884 руб. (соответственно долг по взносам в пенсионных фонд и мед.страхование) выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для оплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ началась просрочка. Последний день, с учетом выходных, для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, срок для обращения в суд по взысканию задолженности с административного ответчика за 2019 год также пропущен

В иске налоговый орган ссылается на положение ст. 432 НК РФ. Но в данном случае неприменимо положение ст. 432 Налогового кодекса РФ. Положения ст. 432 Налогового кодекса РФ применялись бы в отношении взносов и сборов за неполный 2020 год (ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, положения ст. 432 Налогового кодекса РФ не изменяют срок оплаты недоимки, изначально установленный в требованиях, выставленных согласно ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Относительно требований о взыскании задолженности по пени суд отмечает следующее.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положения статьи 75 Налогового кодекса РФ предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 15 июля 1999 года N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в таком случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с чем суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также задолженности по пеням.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований МИФНС России №17 по Новосибирской области отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 18 ноября 2022.

Судья (подпись) И.С. Новикова

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-3687/2022 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела 22RS0066-01-2022-002571-74).

По состоянию на 18.11.2022 решение не вступило в законную силу.