Дело № 2а-139/2025г. №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 августа 2025 года г. Севск
Севский районный суд Брянской области
в составе председательствующего судьи Рухмакова В.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Болотиной И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, указав что, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.
По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...>.
По состоянию на 25.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <...>.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <...>.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло – <...>. из них:
Задолженность по налогу – <...>. в том числе:
-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в размере <...> руб. (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-541/2020 от 14.05.2020).
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в размере <...> руб. (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-541/2020 от 14.05.2020).
- ЕНВД за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020г. в сумме <...> руб., (к налогу за 4 квартал 2019 года применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1006/2020 от 01.09.2020).
Задолженность по штрафу (ЕНВД) за 2-4 квартал 2018 года по сроку уплаты 05.09.2019г. в размере <...> руб., (к штрафу применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-303/2020 от 13.03.2020).
Задолженность по пени – <...> руб., а именно:
- пени, на которые ранее применены меры взыскания составляют <...> руб.
Таким образом: <...> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 25.11.2024) – <...> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <...> руб. - задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска.
Данная сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 16.10.2023г. по 25.11.2024г.
Управление обращалось в мировой судебный участок №51 Севского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме <...> руб.
В связи с определением мирового судьи мирового судебного участка №51 Севского судебного района Брянской области от 14.01.2025г. об отмене судебного приказа № 2а-2117/2024 от 17.12.2024г., УФНС России по Брянской области обращается в Севский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением.
Просит: взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме <...> руб.
Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела без их участия.
Суд на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данная норма закреплена также и в п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая служба наделена правом обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).
Как усматривается из ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст.75 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в период с 22.07.2004г. по 16.09.2019г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП (л.д.7-8).
Административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование №128091 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023г., согласно которого ФИО1 на основании законодательства о налогах и сборах ставится в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате до 28.08.2023г.:ЕНВД в сумме <...> руб.; штраф ЕНВД в сумме <...> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме <...> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме <...> руб.(л.д. 23, 27).
Решением УФНС России по Брянской области № 4744 от 04.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023г. № 128091 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 28.08.2023г., налоговый орган УФНС России по Брянской области решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023г. № 128091, в размере <...> руб. (л.д.26).
Решение УФНС России по Брянской области № 4744 от 04.10.2023г. направлено ФИО1 05.10.2023г. (л.д. 21).
Согласно расчета задолженности ФИО1 по пени за период с 16.10.2023г. по 25.11.2024г. сумма пени составляет <...> руб. (л.д.25).
Суд, проверив представленные административным истцом, расчет задолженности, приходит к выводу о том, что административным истцом применены ставки в соответствии с действующим законодательством. Расчет является арифметически верным.
Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился в мировой судебный участок №51 Севского судебного района Брянской области.
Мировым судьей судебного участка Севского судебного района Брняской области 17.12.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 соответствующей задолженности.
Определением мирового судьи от 14.01.2025г. судебный приказ от 17.12.2024г. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем по состоянию на 21.11.2024г. в общей сумме <...>., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <...>., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере <...> руб. – отменен в связи с поступившим от ФИО1 возражением в установленный законом срок (л.д.19).
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Севский районный суд Брянской области 10.06.2025г. Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием задолженности по пеням в установленный законом шестимесячный срок.
В судебном заседании 31.07.2025г. ФИО1 представила чек по операции от 10.07.2025г., согласно которого ей уплачен единый налоговый платеж, пеня в размере <...> руб.
Из заявления ФИО1 от 31.07.2025г. следует, что она административные исковые требования не признает, в связи с тем, что уплатила сумму задолженности 10.07.2025г.
Однако, согласно ответа административного истца от 11.08.2025г. на запрос суда об оплате ФИО1 пени в размере <...> руб. по чеку по операции от 10.07.2025г., с 1 января 2023 года исполнение обязанности по уплате налогов в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП).
При этом, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В силу п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до 01.01.2023 г.
Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность её изменения.
Иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям НК РФ и влечет невозможность её исполнения в полном объёме, в связи с чем нарушаются интересы получателей средств (бюджеты).
Таким образом, ЕНП от 10.07.2025г. в сумме <...> рублей поступивший в погашение задолженности, числящейся в отрицательном сальдо единого налогового счета ФИО1, распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:
- <...> рублей по сроку уплаты 31.12.2019г. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017);
- <...> рублей по сроку уплаты 31.12.2019г. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования.
На текущую дату задолженность по административному иску дела № 2а-139/2025 не погашена.
Анализируя чек по операции от 10.07.2025г. и ответ административного истца от 11.08.2025г., суд приходит к выводу об обоснованности распределения в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ административным ответчиком платежа по чеку по операции от 10.07.2025г. в сумме <...> руб., поскольку в чеке не указан уникальный идентификатор начисления (УИН) должника № согласно реквизитам банковского счета взыскателя для перечисления сумм подлежащих взысканию (л.д.3).
При таких обстоятельствах, учитывая, что требования о взыскании задолженности, в том числе пени законны и обоснованы, так как имеет место неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязательств по их уплате, и именно по этим основаниям заявлен административный иск, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ административный истец освобождается от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В данном случае административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, место <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность в общей сумме 10 350 (десять тысяч триста пятьдесят ) рублей 82 копейки, в том числе: пени в сумме 10 350 рублей 82 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, место <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета МО «Севский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Севский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 29 августа 2025 года.
Председательствующий: В.И. Рухмаков