Решение по делу № 2А-4610/2025 от 14.11.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4610/2025

УИД 50RS0015-01-2025-005013-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, по административному исковому заявлению ФИО7 к межрайонной ИФНС России №15 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, заинтересованное лицо: УФНС России по Московской области,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО8 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО9 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес> в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025 г. у налогоплательщика ФИО10 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Земельный налог за 2023 год в размере 53 622 рубля, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу <адрес>. Кадастровый номер: №, Площадь: 658 м. Дата регистрации права: 08 июня 2023г.

Налог на имуществе физических лиц в размере 49 561 рубль, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Гостиница, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь: 1 226,6 м2. Дата регистрации права собственности: 13 апреля 2007 г.

Транспортный налог за 2023 год в размере 6 000 рублей, поскольку административному ответчику принадлежит:

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛ 131Н. VIN: данные отсутствуют, Дата регистрации права 06 января 2009 г.

В данном случае, налоговым органом налогоплательщику ФИО18 уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от 16.05.2023 № № со сроком уплаты 15.06.2023 г.

Во исполнение указанных норм в связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № 723 от 16.05.2023 г., со сроком исполнения 15.06.2023 г.

Требование № № было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 19.05.2023, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 16.05.2023 г., - до 15.06.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО13 исполнено не было.

Требование № № не было исполнено ФИО16 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов № № от 16.10.2023 г., № № от 11.12.2023г.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности. Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 4 839 руб. зачтены в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ:

02.12.2024 в сумме 4 839 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год.

Исходя из системного толкования ч. 3.1 ст. 1. ч. 1 ст. 123.1, п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ следует, что требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке приказного производства, и только в случае соблюдения указанных норм может быть предъявлен административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО12 обязательных платежей и санкций.

12.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО14 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 28.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО11 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В связи с чем, административной истец просит взыскать с ФИО15

Транспортный налог в размере 6 000 руб. 00 коп. за 2023 год;

Земельный налог в размере 53 622 руб. 00 коп. за 2023 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 44 722 руб. за 2023 год.

Административный ответчик ФИО20 обратился в суд со встречным иском к Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обосновании заявленных требований истец указал, что объект недвижимости с кадастровым номером № не принадлежит ФИО21 на праве собственности. Это подтверждается Ответом МИФНС России №15 по Московской области от 06.03.2025 № №

Земельный участок с кадастровым номером № принадлежал ФИО19 только в размере 1/3 доли. Налоговый орган исчислил налог как за весь участок, что нарушает ст. 391 НК РФ. Сумма за 2 месяца фактического владения должна составлять 6230 рублей, а не 12 460 рублей.

Кроме того, ИФНС инициировала исполнительные производства №№ от 17.05.2024 и №№ от 15.11.2024 на основании собственных актов (№№ от 16.05.2024 и №№ от 08.11.2024).

В связи с чем просит:

Признать незаконным начисление налога на объект с кадастровым номером № в отношении ФИО22

Признать незаконным расчёт налога по земельному участку с кадастровым номером № исходя из 100% владения; обязать ИФНС произвести перерасчёт с учётом фактической доли 1/3.

Признать незаконными действия налогового органа по зачислению платежей произведённых в счёт текущих налогов, на погашение спорной задолженности за 2018г.

Обязать ИФНС произвести корректировку начислений за 2023 год с исключением сумму по объекту с кадастровым номером №, не принадлежащему заявителю, и с учётом фактической доли владения по объекту с кадастровым номере. №

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО25 в судебное заседание явилась, поддержала встречные исковые требования.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО23 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025 г. у налогоплательщика ФИО24 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Земельный участок, расположенный по адресу <адрес> Кадастровый номер: №, Площадь: 658 м. Дата регистрации права: 08 июня 2023г.

Гостиница, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 1 226,6 м2. Дата регистрации права собственности: 13 апреля 2007 г.

Транспортный налог за 2023 год в размере 6 000 рублей, поскольку административному ответчику принадлежит:

В данном случае, налоговым органом налогоплательщику ФИО28 уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от 16.05.2023 № № со сроком уплаты 15.06.2023 г.

Во исполнение указанных норм в связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 16.05.2023 г., со сроком исполнения 15.06.2023 г.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 16.05.2023 г., - до 15.06.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО26 исполнено не было.

Требование № № не было исполнено ФИО27 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов № № от 16.10.2023 г., № № от 11.12.2023г.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО31 обязательных платежей и санкций.

12.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО30 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 28.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО32 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

ФИО40 в своем исковом заявлении указал, что объект недвижимости с кадастровым номером № не принадлежит ему на праве собственности. Это подтверждается Ответом МИФНС России №15 по Московской области от 06.03.2025 № №

Земельный участок с кадастровым номером № принадлежал ФИО29 только в размере 1/3 доли. Налоговый орган исчислил налог как за весь участок, что нарушает ст. 391 НК РФ. Сумма за 2 месяца фактического владения должна составлять 6230 рублей, а не 12 460 рублей.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае требование о взыскании транспортного налога в размере 6 000 рублей за 2023 год, а также пени за его неуплату в период с 03.12.2023г. по 20.02.2025г. в размере 546 рублей. Подлежит удовлетворению, поскольку ФИО33 не отрицал факт его неуплаты.

Поскольку земельный участок с кадастровым номером № принадлежал административному ответчику в размере 1/3 доли, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.80), суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика земельный налог за два месяца фактического владения в 2023 году в размере 6 230 рублей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уменьшению, на основании ответа из МИФНС России №15 по Московской области от 06.03.2025 № № (л.д.83), согласно которому объект недвижимости с кадастровым номером №, на который исчислялся налог, не принадлежит административному ответчику.

Требование ФИО2 о признании незаконными действий налогового органа по зачислению платежей произведённых в счёт текущих налогов, на погашение спорной задолженности за 2018 г. удовлетворению не подлежит, поскольку право налогового органа по зачислению платежей произведённых в счёт текущих налогов, на погашение спорной задолженности за 2018 г. предусмотрено п. 1 ч. 8 ст. 45 НК РФ, в соотетстии с которой ринадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС № 15 по Московской области к ФИО35, по встречному административному иску ФИО34 к МИФНС № 15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере 6 000 рублей за 2023 года, а также пени за его неуплату в период с 03.12.2023г. по 20.02.2025г. в размере 546 рублей.

Признать незаконным расчёт налога по земельному участку с кадастровым номером № исходя из 100% владения и взыскать с ФИО36 налог на имущество физических лиц в размере 4 839 рублей за 2023 год.

Признать незаконным начисление налога на объект с кадастровым номером № и взыскать с ФИО37 земельный налог в размере 6 230 рублей за 2 месяца фактического владения за 2023 год.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО39 о взыскании земельного налога в размере 47 392 рубля за 2023 год; налога на имущество физических лиц в размере 39 883 рублей – отказать.

В удовлетворении исковых требований ФИО38 к МИФНС № 15 по Московской области о признании незаконными действий налогового органа по зачислению платежей произведённых в счёт текущих налогов, на погашение спорной задолженности за 2018г. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025г.