Дело №а-4522/2023

УИД 55RS0№-25

Решение

Именем Российской Федерации

15 сентября 2023 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не были уплачены обязательные платежи, в результате чего образовалась задолженность, на которую была начислена пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование о необходимости исполнения обязательств перед бюджетом. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

На основании изложенного, просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 146 844 руб. 83 коп., из которых: 139 776 руб. 79 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы полученного в расчетном периоде 2021 г. дохода, превышающего 300 000 руб., 7 068 руб. 04 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы полученного в расчетном периоде 2021 г. дохода, превышающего 300 000 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 относительно удовлетворения административных исковых требований возражала по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимали.

Заслушав возражения представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-3349(106)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объект обложения страховыми взносами, а также выплаты и иные вознаграждения, не признающиеся объектом обложения страховыми взносами, определены в ст. 420 НК РФ.

Статья 423 НК РФ расчетным периодом признает календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном 32 448 рублей за расчетный период 2021 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного 2 настоящего подпункта.

В силу требований абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абзацы 3, 4 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В п. 5 ст. 432 НК РФ определено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46ст.ст. 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а в 2021 г. являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган посредством телекоммуникационных каналов связи была представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2021 г., согласно которой сумма доходов составила 1 175 747 руб.

Налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки выявлена операция по отчуждению ФИО1 в 2021 г. недвижимого имущества, доход от реализации которого (в случае использования в предпринимательской деятельности) должен был отражен в налоговой декларации по УСН за 2021 г., в связи с чем в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено было требование № о предоставлении пояснений. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством телекоммуникационных каналов связи представлена уточненная декларация по УСН за 2021 г. с номером корректировки «1».

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации было выявлено уменьшение суммы исчисленного налога по УСН за 2021 г. на сумму страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 г. с номером корректировки «2», на основании которой налоговым органом был исчислен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. (на сумму годового дохода, превышающую 300 000 руб.) – 148 855 руб. 48 коп. (налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом имеющейся на счету налогоплательщика переплаты в размере 9 078 руб. 69 коп., налоговым органом на имя ФИО1 было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на предмет взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы полученного в расчетном периоде 2021 г. дохода, превышающего 300 000 руб., - 139 776 руб. 79 коп., пени – 12 996 руб. 92 коп., которое было направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением по адресу регистрации (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80083674039206).

Дополнительно, в связи с открытием ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ личного кабинета налогоплательщика налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ посредством этого Интернет-сервиса.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было. Из административного искового заявления следует, что за ФИО1 числится задолженность в размере 139 776 руб. 79 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы полученного в расчетном периоде 2021 г. дохода, превышающего 300 000 руб., 7 068 руб. 04 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы полученного в расчетном периоде 2021 г. дохода, превышающего 300 000 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>. В рамках рассмотрения дела №а-3349(106)/2022 требования МИФНС № по <адрес> были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> направлено в Кировский районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов, пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то исковые требования МИФНС № по <адрес>, предъявленные к ФИО1, подлежат удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика о несоблюдении МИФНС № по <адрес> порядка взыскания задолженности в связи с неприменением процедуры, предусмотренной п. 1 ст. 48 НК РФ, – обращение взыскания на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решения о взыскании, копия которого должна быть направлена физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ), суд отклоняет, поскольку они основаны на ошибочном применении к спорным правоотношениям редакции закона, которая вступила в силу только ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Не находит суд оснований согласиться и с доводами представителя ФИО1 о необходимости освобождения последнего от уплаты страховых взносов за 2021 г. (на сумму годового дохода, превышающую 300 000 руб.) на основании п. 4 ст. 420 НК РФ. Приходя к такому выводу, суд руководствуется следующим.

Пунктом 4 ст. 420 НК РФ определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп.пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп.пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

В свою очередь, всоответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п.п. 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса (пп. 3).

В п. 1 ст. 346.15 НК РФ сказано, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса.

К доходам п. 1 ст. 248 НК РФ относит: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации), 2) внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Статьей 246 НК РФ, в свою очередь, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Поскольку, как уже отмечалось выше, ФИО1 в 2021 г. предпринимательскую деятельность осуществлял с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, а не доходы, уменьшенные на величину расходов), оснований для определения налоговым органом иного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. (на сумму годового дохода, превышающую 300 000 руб.) не имелось, что согласуется с позициями Конституционного Суда РФ (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П), Верховного Суда РФ (вопрос 27 Обзора судебной практики №, утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Тем самым, суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 137 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 139 776 рублей 79 копеек в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей, 7 068 рублей 04 копейки в качестве пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей, всего: 146 844 рубля 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 137 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха