Дело № 2а-797/2025 УИД 56RS0026-01-2025-000543-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 год город Орск Оренбургская область

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ишемгуловой А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коваленко Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 с 15 ноября 2012 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката.

Налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 23 909 руб. 77 коп.

В связи с тем, что административным ответчиком страховые взносы за 2023 год не уплачены, в соответствии со статьями 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени и направлены требования об уплате задолженности:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год в размере 54 руб. 72 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год в размере 1 085 руб. 83 коп.;

- пени на налог на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год – 1 руб. 09 коп.;

- пени по страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 3 153 руб. 93 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года – 6 680 руб. 72 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 723 руб. 55 коп.;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 01 января 2023 года по 17 мая 2024 года – 22 руб. 08 коп.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №, срок уплаты до 28 декабря 2023 года.

Однако задолженность по требованию от 25 сентября 2023 года № на момент предъявления административного иска не оплачена.

Ранее налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, 24 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который 05 июля 2024 года отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 35 631 руб. 70 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 909 руб. 77 коп.; сумму пени в размере 11 721 руб. 93 коп.

В последующем, в связи с оплатой административным ответчиком в ходе рассмотрения дела задолженности заявленной к взысканию, административным истцом исковые требования уточнились неоднократно, и с учетом последних уточнений от 14 мая 2025 года просил суд взыскать с ФИО1 в свою пользу пени в сумме 11 721 руб. 93 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. В письменном отзыве просила суд производство по делу прекратить в связи с полным погашением задолженности по заявленным в административном иске требованиям, рассмотреть дело без ее участия.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

По материалам дела установлено, что ФИО1 с 15 ноября 2012 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, следовательно, в спорный период 2023 года являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование от 25 сентября 2023 года № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года в размере 47 852 руб. 54 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 34 819 руб. 77 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года – 8 766 руб., пени – 4 266 руб. 77 коп.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленный срок задолженность административным ответчиком погашена не была. В связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от 24 июня 2024 года, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность за период с 2022 года по 2023 год в размере 92 631 руб. 70 коп., из которых: 80 909 руб. 77 коп. – задолженность по налогам, 11 721 руб. 93 коп. – задолженность по пени.

Определением мирового судьи от 05 июля 2024 год вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком ФИО1 11 марта 2025 года заявленная к взысканию сумма в размере 35 632 руб. оплачена, что подтверждается представленным в материалы дела чеком по операции и административным истцом не оспаривается.

При этом, после добровольного исполнения административным ответчиком заявленных требований, представитель административного истца направил 03 апреля 2025 года в суд уточненные исковые требования, указав, что задолженность административного ответчика по административному исковому заявлению составляет 11 721 руб. 93 коп. - пени в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку поступившая от ответчика сумма в размере 35 632 руб. была зачтена в счет погашения задолженности образовавшейся ранее.

В связи с уточнением исковых требований, административным ответчиком 12 мая 2025 года заявленная к взысканию сумма в размере 11 721 руб. 93 коп. оплачена, что подтверждается представленным в материалы дела чеком по операции и административным истцом не оспаривается.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего дела по существу, административным ответчиком ФИО1 в пользу административного истца внесены денежные средства в общей сумме в размере 47 353 руб. 93 коп. в счет оплаты задолженности по административному исковому заявлению (сумма иска 35 631,70 руб.).

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу не оспаривалось, что представленные суду налогоплательщиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

При таких данных доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени в размере 11 721 руб. 93 руб., ввиду необходимости отнесения части произведенного платежа на погашение налоговой задолженности за иные периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют, предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Таким образом, заявленная в настоящем административном иске к взысканию сумма задолженности в размере 35 631 руб. 70 коп. уплачена ФИО1 в полном объеме.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 исполнила обязанность по уплате налога надлежащим образом, в том числе по уплате пени в размере 11 721 руб. 93 коп., основания для начисления пени у налогового органа отсутствовали.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено – 02 июля 2025 года.

Председательствующий судья: (подпись) А.М. Ишемгулова