Решение по делу № 2А-319/2023 от 19.01.2023 | Дзержинский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-319/2023 (2а-4373/2022)

59RS0001-01-2022-005243-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по транспортному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1744 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,96 руб. (ОКТМО №), 9,32 руб. (ОКТМО №); недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 32639,02 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 104,02 руб. (ОКТМО №), всего 34499,32 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 78 руб.

Также, Межрайонная ИФНС России № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,42 руб. (ОКТМО №); за 2019 год в размере 55,90 руб. (ОКТМО №), в размере 175,67 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 2849,65 руб. (ОКТМО №), за 2019 год в размере 1961,17 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату транспортного налога (ОКТМО №) за 2017 год в размере 149,57 руб., за 2018 год в размере 122,74 руб., за 2019 год в размере 176,67 руб., всего 5 491,79 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 85,20 руб.

Определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата объединены в одно производство административные дела №а-4377/2022, №а-4373/2022 по административным исковым заявлениям Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, судебных расходов.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы недвижимое имущество, транспортные средства.

Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 1744 руб. (ОКТМО №), в размере 5481 руб. (ОКТМО №), земельного налога в размере 61191 руб. (ОКТМО №), транспортного налога в размере 5235 руб.; № об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 1475 руб. (ОКТМО №), транспортного налога в размере 1912 руб. (ОКТМО №), в размере 2617 руб. (ОКТМО №); № об уплате за 2017 год земельного налога в размере 44980 руб., транспортного налога в размере 3690 руб.

Сумма недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1744 руб. входит в предмет настоящего искового заявления, в размере 5481 руб. уплачена в полном объеме Дата, то есть с пропуском установленного срока; по земельному налогу уплачена частично в сумме 28551,98 руб., в том числе 14087,53 руб. – Дата, 14464,45 руб. – Дата, остаток задолженности составил 32639,02 руб. и входит в предмет настоящего иска; по транспортному налогу в размере 5235 руб. не взыскивается в связи с уплатой. Сумма недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1475 руб. не взыскивается в связи с уплатой Дата; по земельному налогу по транспортному налогу в размере 1912 руб. (ОКТМО №), в размере 2617 руб. (ОКТМО №) не взыскивается в связи уплатой. Сумма недоимки за 2017 год в размере 44980 руб. не взыскивается в связи с уплатой Дата.

Сумма пени за несвоевременную уплату за 2019 год налога на имущество физических лиц за период начисления со Дата по Дата составила 2,96 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 1744 руб.; 9,32 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 5481 руб.; за период с Дата по Дата составила 175,67 руб. на сумму 5481 руб., 55,90 руб. на сумму недоимки 1744 руб.; земельного налога за период начисления со Дата по Дата составила 104,02 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 61191 руб., за период начисления с Дата по Дата в размере 1961,17 руб.; транспортного налога за период начисления со Дата по Дата составила 6,67 руб. на сумму 5235 руб., за период начисления с Дата по Дата руб. составила 170 руб. на сумму 5235 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату за 2018 год налога на имущество физических лиц за период начисления со Дата по Дата составила 0,42 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 1475 руб.; транспортного налога за период начисления с Дата по Дата составила 70,92 руб. на сумму недоимки 2617 руб. и 51,82 руб. на сумму недоимки 1912 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату за 2017 год земельного налога за период начисления с Дата по Дата составила в размере 2849,65 руб., транспортному налогу за период начисления с Дата по Дата в размере 149,57 руб.

До обращения в суд административному ответчику через личный кабинет направлены требования № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов. Судебный приказ №а-665/2021 от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. Судебный приказ №а-4455/2021 от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство, согласно которому просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Судебное извещение было направлено по месту регистрации административного ответчика, вернулось в суд с отметкой об истечении срока хранения, о перемене своего места жительства в рамках настоящего дела суд не проинформировал. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, материалы о вынесении судебного приказа №2а-665/2021, №2а-4445/2021, выданные мировым судьей судебного участка №3 Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц, транспортный налог, порядок и сроки уплаты которых предусмотрены гл.28, 31, 32 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: Адрес34, дата возникновения права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата.

Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 1744 руб. (ОКТМО №), в размере 5481 руб. (ОКТМО №), земельного налога в размере 61191 руб. (ОКТМО №), транспортного налога в размере 5235 руб. (том 2 л.д.23);

- № от Дата об уплате не позднее Дата за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 1475 руб. (ОКТМО №), транспортного налога в размере 1912 руб. (ОКТМО №), в размере 2617 руб. (ОКТМО №) (том 2, л.д.20);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2017 год земельного налога в размере 44980 руб., транспортного налога в размере 3690 руб.

Уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления, что подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами (том 2, л.д.19, 22, 26).

Сумма недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1744 руб. (ОКТМО №) ответчиком не оплачена, в размере 5481 руб. (ОКТМО №) уплачена в полном объеме Дата, то есть с пропуском установленного срока (том 2 л.д.44); по земельному налогу уплачена частично в сумме 28551,98 руб., в том числе 14087,53 руб. – Дата, 14464,45 руб. – Дата, остаток задолженности составил 32639,02 руб., сведений об оплате не представлено (том 2 л.д.48); недоимка по транспортному налогу в размере 5235 руб. уплачена Дата.

Сумма недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1475 руб. оплачена Дата (том 2 л.д.46); по транспортному налогу в размере 1912 руб. (ОКТМО №), в размере 2617 руб. (ОКТМО №) уплачена Дата (том 2 л.д.50,51).

Сумма недоимки за 2017 год по земельному налогу в размере 44980 руб. уплачена: Дата – 15000 руб., Дата – 0,92 руб., Дата – 15000 руб., Дата 14979,08 руб. (том 2 л.д.47).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату за 2019 год налога на имущество физических лиц за период начисления со Дата по Дата составила 2,96 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 1744 руб., 9,32 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 5481 руб. (том 1 л.д.14), за период с Дата по Дата составила 175,67 руб. на сумму 5481 руб., 55,90 руб. на сумму недоимки 1744 руб.; земельного налога за период начисления со Дата по Дата составила 104,02 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 61191 руб., за период начисления с Дата по Дата в размере 1961,17 руб. (том 2 л.д.36-38); транспортного налога за период начисления со Дата по Дата составила 6,67 руб. на сумму 5235 руб. (том 2 л.д.32), за период начисления с Дата по Дата руб. составила 170 руб. на сумму 5235 руб. (том 2 л.д.36-38).

Сумма пени за несвоевременную уплату за 2018 год налога на имущество физических лиц за период начисления с Дата по Дата составила 0,42 руб. (ОКТМО №) на сумму недоимки 1475 руб. (том 2 л.д.36-38); транспортного налога за период начисления с Дата по Дата составила 70,92 руб. на сумму недоимки 2617 руб. и 51,82 руб. на сумму недоимки 1912 руб. (расчет от Дата, представленный административным истцом Дата)

Сумма пени за несвоевременную уплату за 2017 год земельного налога за период начисления с Дата по Дата составила в размере 2849,65 руб., по транспортному налогу за период начисления с Дата по Дата в размере 149,57 руб. (том 2 л.д.36-39, расчет от Дата, представленный административным истцом Дата).

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты не позднее Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата (том 2 л.д.27, 31, 34); № от Дата об уплате штрафа сроком до Дата (том 1 л.д.12), которые в установленный срок исполнены не были, иного суду не доказано. Указанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, а также почтовыми отправлениями.

Дата в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, исполняющего обязанности мирового судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ №а-665/2021, который определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Дата в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ №а-4445/2021, который определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административные исковые заявления, поданные Инспекцией в суд Дата и Дата (после отмены судебного приказа Дата), с учетом выходных дней, предъявлены в переделах установленного законом срока.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1744 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,96 руб. (ОКТМО №), 9,32 руб. (ОКТМО №); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 32639,02 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 104,02 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,42 руб. (ОКТМО №); за 2019 год в размере 55,90 руб. (ОКТМО №), в размере 175,67 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 2849,65 руб. (ОКТМО №), за 2019 год в размере 1961,17 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату транспортного налога (ОКТМО №) за 2017 год в размере 149,57 руб., за 2018 год в размере 122,74 руб., за 2019 год в размере 176,67 руб., всего 39991,11 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 163,20 (78+85,20) рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1399,73 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., задолженность в общей сумме 39991 рублей 11 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1744 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период начисления с Дата по Дата в размере 2,96 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период начисления с Дата по Дата в размере 9,32 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период начисления Дата по Дата в размере 0,42 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период начисления Дата по Дата в размере 55,90 руб. (ОКТМО №), в размере 175,67 руб. (ОКТМО №);

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 32639,02 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 2849,65 руб. (ОКТМО №),

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период начисления с Дата по Дата в размере 104,02 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период начисления с Дата по Дата в размере 1961,17 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога (ОКТМО №) за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 149,57 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период начисления с Дата по Дата в размере 122,74 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период начисления с Дата по Дата в размере 176,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес судебные издержки в сумме 163,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1399 руб. 73 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ...)

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

ОКТМО №

КБК налог (имущество) №

КБК пени (имущество) №

ОКТМО №

КБК налог (земля) №

КБК пени (земля) №

КБК пени (имущество) №

ОКТМО №

КБК пени (имущество) 18№

КБ пени (земля)18№

КБК пени (транспорт) 18№

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ...)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 19.01.2023 года.