Решение по делу № 2А-1067/2025 от 30.05.2025 - о восстановлении срока и взыскании задолженности.

УИД 34RS0№-59

Дело № 2а-1067/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 20 мая 2025 года

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком страховых взносов и НДФЛ.

По данным инспекции ФИО1 с 14 декабря 1996 года по настоящее время зарегистрирован в качестве частного нотариуса.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 371 от 16 мая 2023 года по налогам и сборам в размере 1 578 709,65 руб., по пени в размере 455 249,10 руб., по штрафам в размере 25 785,70 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 1 815 140,69 руб. в том числе пени 407 273,09 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 407 273,09 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3357 от 17 мая 2024 года: общее сальдо в сумме 2 000 327,45 руб., в том числе пени 412 996,65 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3357 от 17 мая 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 386 364,59 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3357 от 17 мая 2024 года: 412 996,65 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 мая 2024 года) – 386 364,59 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26 632,06 руб.

27 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 100 Краснооктябрьского района города Волгограда вынесен судебный приказ № 2а-100-5142/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 16 августа 2024 года он был отменен.

Копия определения об отмене судебного приказа от 16 августа 2024 по делу № 2а-100-5142/2024 получена инспекцией 02 сентября 2024 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции (вх. № 17529 от 02 сентября 2024 года), в связи с чем административный истец считает, что установленный п. 3 ст. 48 КАС РФ шестимесячный срок на предъявление требований о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, пропущен налоговым органом по уважительной причине, просит восстановить пропущенный срок.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 634 руб. со сроком уплаты 29 декабря 2023 года, по налогу па доходы физических лиц в размере 4128 руб. со сроком уплаты 28 ноября 2023 года, по налогу па доходы физических лиц в размере 4 248 руб. со сроком уплаты 28 декабря 2023 года, по налогу па доходы физических лиц в размере 4 260 руб. со сроком уплаты 30 октября 2023 года, пени в размере 1 210,13 руб., на общую сумму 15 480,13 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании задолженности и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании задолженности и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе частные нотариусы (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода, а так же сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно пунктов 8,9 статьи 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является частным нотариусом и состоит на учете в МИФНС № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на доходы физических лиц и страховых взносов (л.д. 9, 12).

Ежегодно ФИО1 в налоговый орган подается налоговая декларация за истекший налоговый период по форме 3-НДФЛ, по которой налогоплательщику производятся начисления налога на доход.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, а также НДФЛ, исчисленного в том числе соответствии со ст. 227 НК РФ, в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № 371 от 16 мая 2023 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере 1 578 709, 65 руб., по пене в размере 455 249,10 руб., по штрафам в размере 25 787,70 руб., со сроком исполнения до 20 июня 2023 года (оборот л.д. 12-13).

Направление требования подтверждаются материалами дела (л.д. 14).

Поскольку до указанного срока требование №371 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года N 170 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 1912776,59 руб. (оборот л.д. 14).

В связи с тем, что после выставления требования №371, была начислена недоимка, превышающая 10 000 руб., а именно: по налогу на доходы физических лиц в размере 1 634 руб. со сроком уплаты 29 декабря 2023 года, по налогу па доходы физических лиц в размере 4128 руб. со сроком уплаты 28 ноября 2023 года, по налогу па доходы физических лиц в размере 4 248 руб. со сроком уплаты 28 декабря 2023 года, по налогу па доходы физических лиц в размере 4 260 руб. со сроком уплаты 30 октября 2023 года, а также пеня, МИФНС России № 9 по Волгоградской области 20 июня 2024 года обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 100 Краснооктябрьского судебного района Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени (л.д. 32-33), т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок.

27 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 100 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 16 августа 2024 года он был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 100 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 16 августа 2024 года, административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 04 марта 2024 года, то есть за пределами шестимесячного срока обращения, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления в суд с указанием на получение копии определения об отмене судебного приказа от 16 августа 2024 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области 02 сентября 2024 года, со ссылкой на штамп входящей корреспонденции №17529 от 02 сентября 2024 года. Однако, согласно сведениям с сайта «Почта России» (ШПИ №) копия определения об отмене судебного приказа от 16 августа 2024 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области получена 26 августа 2024 года (л.д. 61).

Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с административным исковым заявлением 03 марта 2025 года (л.д. 17), то есть за пределами шести месяцев от даты, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговому органу в предусмотренный законом срок обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности, и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в срок, установленный статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования).

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Также, как следует из платежного поручения №39 от 14 марта 2025 года на сумму 15 480,13 руб., административным истцом после поступления иска в суд полностью оплачена задолженность согласно исковым требованиям (УИН №) (л.д. 54), в связи с чем предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, то заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в суд, взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 1 634 руб. со сроком уплаты 29 декабря 2023 года;

- по налогу па доходы физических лиц в размере 4128 руб. со сроком уплаты 28 ноября 2023 года;

- по налогу па доходы физических лиц в размере 4 248 руб. со сроком уплаты 28 декабря 2023 года;

- по налогу па доходы физических лиц в размере 4260 руб. со сроком уплаты 30 октября 2023 года;

- пени в размере 1 210,13 руб., на общую сумму 15 480,13 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 20 мая 2025 года. Решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова