Решение по делу № 2А-1383/2023 от 20.03.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.

Дело № 2а-1383/2023

УИД № 60RS0001-01-2022-003949-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Дорошенко Ю.В.,

при секретаре Белавиной Т.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области (далее также инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 до 17.10.2019 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налогов. В связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов ФИО1 начислены пени. При этом ФИО1 направлялось соответствующее требование о необходимости уплаты пени. Однако в добровольном порядке образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 3 302 руб. 13 коп.

Определением от 29.12.2022 по делу произведена замена взыскателя МИФНС России № 1 по Псковской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель относится к категории страхователей и является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 21.02.2012; прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.10.2019.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ административному ответчику за 2018,2019 годы налоговым органом начислены следующие суммы страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. (л.д.15).

В соответствии со ст. 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (часть 1 статьи 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 начисленные страховые взносы не оплатил, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, выставлены и направлены требования № 76849 от 27.06.2020 о необходимости уплаты пени по страховым взносам в общей сумме 4387 руб. 53 коп. со сроком уплаты до 27.11.2020 (л.д.8); №2700 от 22.02.2018 о необходимости уплаты пени по УСН в сумме 314 руб. со сроком уплаты до 02.04.2018.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

16 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 30 г.Пскова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму 3306 руб. 93 коп., а также государственной госпошлины в размере 200 руб. (л.д.21).

Определением мирового судьи судебного участка № 30 г.Пскова от 8 октября 2021 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму 3306 руб. 93 коп., а также государственной госпошлины в размере 200 руб. отменен, в связи с представленными должником возражениями.

Расчет задолженности пеней за спорный период административным ответчиком не оспорен, доказательств в соответствии со ст. 59 КАС РФ об отсутствии указанной задолженности ФИО1 не предоставлено.

Принимая во внимание, что требование об уплате задолженности в установленный срок административным ответчиком не исполнено своевременно и в полном объеме, соглашаясь с представленным расчетом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, являются необоснованными.

Срок исполнения требования №2700 от 22.02.2018 до 02.04.2018, соответственно, последняя дата, когда инспекция могла обратиться в суд за взысканием задолженности является 02.10.2021, заявление о вынесении судебного приказа поступило в суд 09.09.2021. Таким образом, срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом при рассмотрении административного иска, и государственная пошлина, от уплаты, которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

УФНС России по Псковской области в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Административный ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с абз.3 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 400 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 2734 руб. 91 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 257 руб. 92 коп.; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 309 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме путем подачи жалобы через Псковский городской суд.

Судья Ю.В. Дорошенко

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2023.