УИД 34RS0005-01-2025-003605-50

Дело № 2а-2891/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при помощнике судьи Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком страховых взносов. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 55647 от 23 июля 2023 года:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до 1 января 2023 года в размере 23 265 рублей 12 копеек;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекший до 1 января 2023 года в размере 4 563 рублей 53 копеек;

-по пени в размере 11 666 рублей 67 копеек, со сроком уплаты до 11 сентября 2024 года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 38075 рублей 88 копеек, в том числе пени 10247 рублей 23 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10247 рублей 23 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1239 от 06 ноября 2023 года: общее сальдо в сумме 40650 рублей 96 копеек, в том числе пени 12822 рублей 31 копейки. Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1239 от 06 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1749 рублей 24 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1239 от 06 ноября 2023 года: 12822 рублей 31 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 06 ноября 2023 года) – 1749 рублей 24 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 073 рубля 07 копеек. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 07 ноября 2023 год в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 2602 рубля 91 копейка. Сумма недоимки в размере 27828 рублей 65 копеек представляет собой сумму задолженности: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23265 рублей 12 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4563 рублей 53 копеек. Сальдо по пени в размере 12822 рублей 31 копейки представляет собой сумму задолженности, начисленной до 01.01.2023 года, с 09.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 10247 рублей 23 копеек и пени, начисленные с 01.01.2023 года по 06.11.2023 года в размере 2602 рублей 91 копейки, за минусов пени, вошедших в предыдущие меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 1749 рублей 24 копеек. Постановлением судебного пристава-исполнителя Краснооктябрьского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Волгоградской области в возбуждении исполнительного производства по исполнительному производству по делу № 2а-104-824/2019 от 24 июня 2019 года отказано.

05 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 104 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 апреля 2025 года он был отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности: по пени в размере 11 073 рубля 07 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившихся лиц, извещенных судом надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, Согласно, пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации в Федеральную налоговую службу с 01.01.2017.

Расчетным периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком страховых взносов (л.д.10).

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 01 февраля 2011 года по 29 декабря 2017 год, согласно выписке, из ЕГРИП.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Поскольку на 06 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в адрес ФИО1 было направлено требование № 55647 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до 1 января 2023 года в размере 23 265 рублей 12 копеек;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекший до 1 января 2023 года в размере 4 563 рублей 53 копеек;

-пени в размере 11 666 рублей 67 копеек, со сроком уплаты до 11 сентября 2024 года.

Поскольку до указанного срока требование № 55647 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 01 ноября 2023 года № 2507 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 40 581 рубль 39 копеек.

Следует отметить, что статья 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование в требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, в соответствии со статьей 69 НК РФ известив налогоплательщика путем выставления требования № 55647 от 23 июля 2023 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности, у налогового органа отсутствует обязанность направления дополнительного (уточненного) требований об уплате в случае изменения суммы задолженности, о чем также указано в требовании.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов образовалась задолженность по пени в размере 11 073 рублей 07 копейки.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган 27 февраля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в установленный законом срок.

05 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 104 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 апреля 2025 года он был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление в суд подано 29 августа 2025 года, то есть в установленный срок.

Вместе с тем суд не находит оснований к удовлетворению административных исковых требований на основании следующего.

Административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области указывает, что сумма недоимки в размере 27828 рублей 65 копеек представляет собой сумму задолженности: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23265 рублей 12 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4563 рублей 53 копеек. Сальдо по пени в размере 12822 рублей 31 копейки представляет собой сумму задолженности, начисленной до 01.01.2023 года, с 09.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 10247 рублей 23 копеек и пени, начисленные с 01.01.2023 года по 06.11.2023 года в размере 2602 рублей 91 копейки, за минусов пени, вошедших в предыдущие меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 1749 рублей 24 копеек.

24 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 104 Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-104-824/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 30 189 рублей 61 копейка.

Данный исполнительный документ после вступления в законную силу был предъявлен к исполнению.

28 августа 2019 года постановлением судебного пристава исполнителя Краснооктябрьского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Волгоградской области отказано в возбуждении исполнительного производства.

В установленный срок исполнительный документ повторно к принудительному взысканию не предъявлялся.

Доказательств просуженности основной задолженности на которую начислена пеня суду не представлено.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

При изложенных выше обстоятельствах, оснований к взысканию задолженность по пени за период с 01 января 2023 года по 07 ноября 2023 год в размере 11 073 рублей 07 копеек не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья.

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, о взыскании пени за период с 01 января 2023 года по 07 ноября 2023 год в размере 11 073 рублей 07 копеек – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 30 сентября 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 06 октября 2025 года.

Судья: И.И. Костюк