№ 2а-3-9/2023(2а-3-176/2022)
64RS0004-03-2022-000343-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2023 года р.п. Духовницкое Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Кривошеина С.Н.,
при секретаре судебного заседания Чумаковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических ли, земельному налогу и пени.
В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Имеет в собственности: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом по адресу: <адрес>; жилой дом по адресу: <адрес>. Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и земельный налог за 2017-2020 годы, ответчику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога. Поскольку в установленный срок налог административным ответчиком не был уплачен, ему направлены требования об уплате налога, которые остались без удовлетворения. Административный истец ранее обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако, в связи с поступлением возражений от ФИО1 судебный приказ был отменён. Срок на обращение в суд с данным административным исковым заявлением не пропущен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017, 2018 годы в размере 940 рублей, пени с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 3 рубля 21 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017-2020 годы в размере 2 552 рубля, пени с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 8 рублей 63 копейки, а всего – 3 503 рубля 84 копейки.
Административный истец МРИ ИФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом по адресу: <адрес>; жилой дом по адресу: <адрес>. (л.д. 17).
Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
В силу статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
ФИО1 были направлены:
налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 826 рублей и земельного налога за 2017 год в размере 828 рублей (л.д. 13);
налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 114 рублей и земельного налога за 2018 год в размере 828 рублей (л.д. 14);
налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 437 рублей (л.д. 15);
налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 459 рублей (л.д. 16).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно статьям 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
Административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены:
требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 826 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 68 копеек, земельного налога в размере 828 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 69 копеек, установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);
требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 114 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53 копейки, земельного налога в размере 828 рублей, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 88 копеек, установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);
требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 437 рублей, пени по земельному налогу в размере 80 копеек, установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20);
требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 459 рублей, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 26 копеек, установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области от 18 мая 2022 года по гражданскому делу № 2а-638/2022, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 940 рублей, пеня за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 3 рубля 21 копейка, земельному налогу в размере 2552 рубля, пеня за период с 04 декабря 2018 года по 11 февраля 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 8 рублей 63 копейки, всего на общую сумму 3503 рубля 84 копейки, отменён определением мирового судьи судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области от 22 июня 2022 года (л.д. 6).
Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекает 22 декабря 2022 года.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 21 ноября 2022 года.
Требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.
Согласно положениям статей 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Размер задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени подтверждается подробными расчетами (л.д. 7-12).
Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, суду не представлено, поэтому требования административного истца к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
От уплаты государственной пошлины МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области освобождена на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
На основании статьи 111 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в бюджет Духовницкого муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (ИНН №, КПП №, ОГРН №, адрес: 413840 <...>) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017, 2018 годы в размере 940 рублей, пени с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 3 рубля 21 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017-2020 годы в размере 2 552 рубля, пени с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 8 рублей 63 копейки, а всего – 3 503 (три тысячи пятьсот три) рубля 84 копейки.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Духовницкого муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.
В течение месяца со дня принятия решения на него может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья