Решение по делу № 2А-119/2025 от 13.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-119/2025

УИД 50RS0048-01-2024-009846-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Гавриловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №13 по МО обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ответчик с 00.00.0000 осуществлял деятельность в качестве адвоката, в нарушение п.1 ст. 45, п. 5 ст. 432 НК РФ не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 00.00.0000 годы в установленный законом срок, задолженность по взносам на ОМС составляет: за 00.00.0000 год с учетом частичного погашения – 4 571,11 руб., за 00.00.0000 год – 6 884 руб., за 00.00.0000 год – 6 355,35 руб.; по взносам на ОПС: за 00.00.0000 год - 26 545 руб., за 2019 год 29 354 руб., за 00.00.0000 год – 24 972,63 руб. также в собственности ответчика имеются объекты налогообложения – квартира и два газопровода, в связи с чем налоговым органом исчислен имущественный налог за 00.00.0000 год в размере 896 руб., 25 руб., 177 руб. соответственно, задолженность с учетом частичной оплаты составляет 299,17 руб. В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом выставлено требование №№ от 00.00.0000 , которое в установленный срок не исполнено. Задолженность не погашена. На сумму отрицательного сальдо начислены пени в сумме 33 718,26 руб. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 00.00.0000 годы, по налогу на имущество физических лиц за 00.00.0000 год, пени на отрицательное сальдо на ЕНС в общей сумме 132 699,49 руб.; восстановить срок на обращение в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал по доводам письменных возражений, указал на пропуск срока на обращение в суд, отсутствие доказательств наличия уважительных причин его пропуска, доказательств уплаты спорной недоимки не представил.

Суд, изучив доводы административного иска, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 00.00.0000 являлся адвокатом, как следует из иска, не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате страховых взносов за 00.00.0000 годы; задолженность по взносам на ОМС составляет: за 00.00.0000 год с учетом частичного погашения – 4 571,11 руб., за 00.00.0000 год – 6 884 руб., за 00.00.0000 год – 6 355,35 руб.; по взносам на ОПС: за 00.00.0000 год - 26 545 руб., за 00.00.0000 год 29 354 руб., за 00.00.0000 – 24 972,63 руб.

Также в 00.00.0000 году ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: ................ к/н №, газопровода к/н №, газопровода к/н №, в связи с чем налоговым органом исчислен имущественный налог за 00.00.0000 год на указанные объекты в размере 896 руб., 25 руб., 177 руб. соответственно, сформировано и направлено налогоплательщику уведомление №№ от 00.00.0000 об уплате налога на имущество за 00.00.0000 год в срок до 00.00.0000 ; иск иска следует, что с учетом частичной оплаты задолженность составляет 299,17 руб.

00.00.0000 налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика требование №№ об уплате в срок до 00.00.0000 недоимки по страховым взносам на ОПС в общей сумме 145 767,63 руб., на ОМС в общей сумме 35 931,35 руб., налога на имущество физических лиц в размере 299,17 руб., пени в сумме 50 843,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №№ Лобненского судебного района МО от 00.00.0000 в связи с возражениями должника отменен судебный приказ №№ от 00.00.0000 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов и штрафов обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регулируется ст. 48 НК РФ.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая адвокатов, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 00.00.0000 год, 29 354 руб. за расчетный период 00.00.0000 год, 34 445 руб. за расчетный период 00.00.0000 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный периол 00.00.0000 год, 6 884 руб. за расчетный период 00.00.0000 год, 8 766 руб. за расчетный период 00.00.0000 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие, что ФИО1 исполнил обязанность по уплате страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование за 00.00.0000 годы, имущественного налога за 00.00.0000 год в установленных законом размере и срок.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в предыдущей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС ФИО1 сформировано на основании имеющихся у ИФНС №13 по состоянию на 00.00.0000 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 00.00.0000 ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по страховым взносам за 2018,2019 годы прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность налоговым органом не взыскивалась, соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки за указанные налоговые периоды налоговым органом не представлены, требование выставлено по истечении более чем 3 лет с момента возникновения обязанности по уплате налога, за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам налоговый орган обратился лишь 00.00.0000 , суд считает, что срок на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам за 00.00.0000 годы в общей сумме 74 958,35 руб. истек и в удовлетворении иска в данной части надлежит отказать.

Размер начисленных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 00.00.0000 год, имущественного налога за 00.00.0000 год определены правильно и административным ответчиком не оспорены.

Начисление пени за неуплату указанной недоимки в установленный срок основано на законе.

Пени взыскиваются за неуплату страховых взносов за 00.00.0000 за период с 00.00.0000 по дату выставления требования 00.00.0000 исходя из заявленной к взысканию недоимки: на ОПС в размере 786,64 руб., ОМС – 199,55 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 00.00.0000 (истечение установленного законом срока на уплату налога) по 00.00.0000 в размере 12,34 руб.; расчет пеней произведен по правилам ст.75 НК РФ.

В остальной части суд отклоняет расчет пени, приведенный в иске, в нем, равно как и в требовании №№ не указан налог, за неуплату которого начислены пени, налоговый период, за который возникла недоимка.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление от 17.12.1996 №20-П, определения от 08.02.2007 №381-О-П, от 17.02.2015 №422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования №№ от 00.00.0000 истек 00.00.0000 , таким образом, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 00.00.0000 , заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 00.00.0000 , то есть с пропуском установленного шестимесячный срок обращения к мировому судье.

Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ.

Судебный приказ отменен определением от 00.00.0000 ; административное исковое заявление направлено в суд 00.00.0000 , то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а именно по истечении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 г. №381-О-П).

Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................ в доход бюджета Московской области задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 00.00.0000 год в размере 6 335,35 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за период с 00.00.0000 в размере 199,55 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 00.00.0000 год в размере 24 972,63 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за период с 00.00.0000 в размере 786,64 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере 299,17 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 00.00.0000 в размере 12,34 руб., а всего взыскать 32 605,68 руб.

В остальной части в удовлетворении административных требований о взыскании задолженности, пеней – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 00.00.0000 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова