Решение по делу № 2А-3846/2022 от 02.12.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 32448 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 в сумме 8426 руб., пени на ОПС в сумме 64 руб. 36 коп., пени на ОМС в сумме 16 руб. 71 коп.

№ 2а-3846/2022

70RS0004-01-2022-005358-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2022 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Томской области к Куц Е.И. о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 32448 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 в сумме 8426 руб., пени на ОПС в сумме 64 руб. 36 коп., пени на ОМС в сумме 16 руб. 71 коп.,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Куц Е.И. о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 32448 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 в сумме 8426 руб., пени на ОПС в сумме 64 руб. 36 коп., пени на ОМС в сумме 16 руб. 71 коп.

В обоснование требований указано, что Куц Е.И. ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2021 год в бюджет налогоплательщиком уплачены не были. Сумма страховых взносов за 2021 на ОПС в фиксированном размере составила 32448 руб., на ОМС – 8426 руб., в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1829 от 1801.2022, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требованиях срок. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец, своевременно получивший извещение о дате и месте судебного заседания, направленное в его адрес заказным почтовым отправлением, в суд своего представителя не направил, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области реорганизована Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области. Установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено также, что Куц Е.И. с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката (ИНН №).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, Куц Е.И., в период осуществления деятельности в качестве адвоката является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за налоговый период 2021 года установлен частью 1 ст.432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения недоимки, и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С учетом приведенных нормативных положений сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате Куц Е.И. за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составила 32 448 руб.; сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате Куц Е.И. за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составила 8 426 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2021 года, не оплачена.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов Куц Е.И. начислены пени из расчета: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени:

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 составила 64 руб. 36 коп., из расчета: 7 (количество дней просрочки) х 32 448 руб. (недоимка для пени) х 0,000283 (ставка пени).

Сумма пени по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 составила 16 руб. 71 коп., из расчета: 7 (количество дней просрочки) х 8 426 руб. (недоимка для пени) х 0,000283 (ставка пени).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени 64 руб. 36 коп., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени 16 руб. 71 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2021 год и пени налогоплательщиком не оплачена.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения самого раннего из вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ, в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Куц Е.И. задолженности в размере 40955 руб. 07 коп., в том числе: 32 448 руб. - налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 64 руб. 36 коп. – пени, 8 426 руб.- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г., 16 руб. 71 коп. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением возражений Куц Е.И. относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Учитывая положения п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие», последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание факт неуплаты Куц Е.И. до настоящего времени задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб.. пени в размере 16 руб. 71 коп. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в сумме 64 руб. 36 коп., требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика Куц Е.И. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1428 руб. 65 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Томской области к Куц Е.И. о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 32448 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 в сумме 8426 руб., пени на ОПС в сумме 64 руб. 36 коп., пени на ОМС в сумме 16 руб. 71 коп №, удовлетворить.

Взыскать с Куц Е.И., ДД.ММ.ГГГГ рождения в пользу соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб.. пени в размере 16 руб. 71 коп. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в сумме 64 руб. 36 коп.

Взыскать с Куц Е.И., ДД.ММ.ГГГГ рождения в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1428 руб. 65 коп.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН <***>, КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск Банка России/УФК по Томской области г. Томск. Расчетный счет <***> БИК 016902004. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210202140061110160 – налог страховые на ОПС, КБК 18210202140062110160 – уплата пени на страховые ОПС, КБК 18210202103081013160 – налог на страховые ОМС, КБК 18210202103082013160 – пения на ОМС.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 15.12.2022.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.