Дело №а-5819/2025
УИД 78RS0№-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 сентября 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Горюнове И.М.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40380000) за 2018-2022 гг. в сумме 7423 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. в сумме 7336 руб., (ОКТМО 40339000), пени в сумме 2775,14 руб. (л.д. 4-10).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов, в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнила, в связи с неуплатой налогов налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, в удовлетворении ходатайства ответчика об отложении судебного заседания отказано протокольным определением, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не признана судом обязательной.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы две квартиры по адресу: <адрес>
Согласно ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц, подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В 2018 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 2418 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31). Доказательств направления уведомления ответчику в материалы дела не представлено, представленный акт об уничтожении объектов хранения подобным доказательством не является, поскольку в нём отсутствуют сведения о том, какой объект хранения уничтожен, сроки хранения.
В 2019 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 2660 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 20083550826133 (л.д. 29-30)
В 2020 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 2925 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28).
В 2021 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 3217 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26).
В 2022 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 3539 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2018-2019 годы) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки в 2018 году и в 2019 году превышала 500 руб., требование об уплате налога за 2018 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2020-2022 годы) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки в 2020 году не превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ. поскольку сумма недоимки в 2021 году и 2022 году превышала 3000 руб., требования об уплате налогов за 2021 и 2022 годы должны были быть направлены на позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, с учетом Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроках направления требований на 6 месяцев, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств формирования и направления ответчику требований об уплате недоимки за 2018, 2019, 2020 годы в материалы дела не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 11220 руб. и пени в размере 1651,27 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24). Сроки направления требования об уплате задолженности за 2021, 2022 годы не нарушены.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного законом срока (л.д. 54-78).
После отмены судебного приказа №а-591/2024-134 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.
Представитель административного истца, обращаясь в суд с административным иском, заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что с заявлением в порядке приказного производства налоговый орган обратился позже в связи с переходом на новую систему учета налогов и большим объемом требований.
Учитывая обстоятельство, связанное с переходом на новую систему учета налогов, суд полагает причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению.
Из расчета пени, содержащегося в административном исковом заявлении, представленного в таблице расчета пени (л.д. 7-8, 14-18), пени рассчитаны на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2022 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы не подлежат удовлетворению, поскольку не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания данных налогов установленного налоговым законодательством, в соответствии с требованиями ст. 48, ст.70, ст. 71 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате указанных налогов.
Поскольку административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налогов за 2021-2022 годы, данные налоги подлежат взысканию с ответчика, кроме того, на данные недоимки подлежат начислению пени.
Так, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 475,15 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 234 7,5 300 188,19
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 20,05
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 43,75
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 42 13 300 58,55
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 78,82
ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 85,79
Так, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 122,68 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 28,31
ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 94,37
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3217 руб., пени в размере 475,15 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3539 руб., пени в размере 122,68 руб., а всего 7353,83 руб.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.