Решение по делу № 2А-1259/2025 от 12.05.2025

УИД 74RS0031-01-2025-000362-29

Дело № 2а-1259/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год) в размере 376,77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год) в размере 4 590 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 641 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 187 руб., по пени в размере 6 126,28 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 августа 2010 года по 24 января 2018 года, также административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09 июня 2017 года, дата утраты права 27 ноября 2019 года,

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права 22 апреля 2014 года, дата утраты права 14 февраля 2020 года,

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права 27 октября 2016 года, дата утраты права 08 февраля 2020 года.

В адрес административного ответчика были направлены уведомления об уплате налога от 14 июля 2018 года №32375028, от 23 августа 2019 года №77784178, от 03 августа 2020 года №25480229, от 01 сентября 2021 года №14648437. Ответчиком добровольно денежные средства, подлежащие уплате в бюджет в установленные сроки не внесены.

Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика начислены пени в следующем размере: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 832,98 руб., по транспортному налогу с физических лиц с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года – 2 239,87 руб.

С января 2023 года пени начислялось на совокупную задолженность 15 517,77 руб. и составила за период с 01 января 2023 года по 25 января 2024 года – 2 084,55 руб.

Общая сумма пени составила 6 126,28 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №48544. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №2а-1341/2024 от 13 мая 2024 года.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, указал, что инспекцией в отношении задолженности ФИО2 произведено уменьшение задолженности и она составляет:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 641 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 187 руб.

- пени в размере 4 293 руб., всего 7 121,30 руб. (л.д.43). Также административный истец просил восстановить срок на обращение с иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ранее административный иск определением от 21 ноября 2024 года был оставлен без движения и возвращен определением от 20 декабря 2024 года в связи с неисполнением определения (л.д.37).

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ (по тексту в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

При рассмотрении дела установлено, что налоговым органом начисляются налоги в отношении транспортных средств, которые по данным административного истца, находились в собственности ответчика:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права 09 июня 2017 года, дата утраты права 27 ноября 2019 года,

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 27 октября 2016 года, дата утраты права 08 февраля 2020 года (л.д.38).

При рассмотрении дела установлено, что административным истцом вынесены налоговые уведомления в адрес ответчика:

- налоговое уведомление №32375028 от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 3 725 руб.

- налоговое уведомление №77784178 от 23 августа 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 3 998 руб.

- налоговое уведомление №25480229 от 30 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2 641 руб.

- налоговое уведомление №14648437 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 187 руб. (л.д.22-25). Сведения о направлении налоговых уведомлений ответчику не представлены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- № 48544 от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 551 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 1 500 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4 966,77 руб., 4 864,31 руб. пени в размере 4 864,31 руб., срок исполнения требования – до 11 сентября 2023 года (л.д. 28). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.27).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до декабря 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки налоговый орган обратился к мировому судье в марте 2024 года. Судебный приказ вынесен 04 марта 2024 года. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 13 мая 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен. С административным иском истец обратился в суд 23 января 2025 года, тогда как срок обращения с иском был до 13 ноября 2024 года. Административный истец обратился в суд с пропуском срока, просил восстановить срок. Административный истец указал, что обратился в суд с иском повторно, устранив все имеющиеся недостатки, вместе с тем, определением от 28 января 2025 года при повторной подаче иска административный иск также был оставлен без движения, то есть недостатки устранены не были. Кроме того, сведений о невозможности исполнить в установленный срок определение суда об оставлении административного иска без движения не предоставлено.

Административный истец указал, что пени в размере 6 126,28 руб. складываются из задолженности по пене на 01 января 2023 года 4 072,85 руб., пене, рассчитанной за период с 01 января 2023 года по 25 января 2024 года – 2 084,55 руб., за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст.48 Налогового кодекса РФ.

Пени на 01 января 2023 года в размере 4 072,85 руб. начислены на недоимку по следующим налогам:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года, требование №1478 от 08 февраля 2018 года, срок исполнения 01 марта 2018 года, недоимка не уплачена,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 376,77 руб. за 2018 год по сроку уплаты 08 февраля 2018 года, требование №4659 от 13 февраля 2018 года, срок исполнения 06 марта 2018 года, недоимка не уплачена,

- по транспортному налогу в размере 3 725 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, исполнительный лист, выданный Орджоникидзевским районным судом г.Магнитогорска ФС №016935352 от 07 апреля 2020 года, недоимка не уплачена,

- по транспортному налогу в размере 3 998 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, судебный приказ, выданный судебным участком №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска №2а-1758/2020 от 24 апреля 2020 года, недоимка не уплачена.

- по транспортному налогу в размере 2 641 руб. за 2019 года по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, судебный приказ, выданный судебным участком №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска №2а-1341 от 04 марта 2024 года отменен 13 мая 2024 года, недоимка не уплачена.

- по транспортному налогу в размере 187 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, судебный приказ, выданный судебным участком №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска №2а-1341 от 04 марта 2024 года отменен 13 мая 2024 года, недоимка не уплачена.

Указанные налоги составляли недоимку по состоянию на 01 января 2023 года.

При рассмотрении вопроса о взыскании неустойки, суд исходит из того, что неустойка взыскивается при уплате соответствующего налога. В судебном заседании установлено, что сведений об уплате или взыскании в судебном порядке страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 год нет, относительно транспортного налога за 2017 год отсутствуют сведения о предъявлении исполнительного документа к исполнению и срок предъявления исполнительного документа в настоящее время истек, также нет сведений о предъявлении к исполнению судебного приказа №2а-1758/2020 и срок его предъявления к исполнению истек, оснований для взыскания транспортного налога за 2019 и 2020 год не имеется, так как не представлены доказательства направления налоговых уведомлений, в связи с чем, нет оснований для взыскания пени на задолженность по данным налогам.

С учетом изложенных обстоятельств, в удовлетворении административного иска следует отказать в связи с отсутствием оснований для взыскания задолженности и пропуском срока обращения в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в иске, оснований для взыскания с административного ответчика судебных расходов не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО2 (ИНН <номер обезличен>) о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 7 121,30 руб. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: