Решение по делу № 2А-1523/2025 от 10.10.2025 | Новошахтинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1523/2025

УИД 61RS0020-01-2025-001658-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Пушкаревой В.М.,

при секретаре Магомеджановой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1523/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к А.Е.А. о взыскании задолженности по налогам и пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность в общей сумме 125 270,92 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1635,00 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 18083,63 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2967,15 руб., страховым взносам за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45842 руб., страховым взносам за 2024 по сроку уплаты 14.10.2024 в сумме 36987,50 руб., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 в сумме 19755,64 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что А.Е.А. обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, А.Е.А. является собственником транспортных средств.

А.Е.А. в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1635 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 24.08.2024.

Налогоплательщиком пропущены сроки уплаты транспортного налога за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

А.Е.А. в период с 22.06.2022 по 29.09.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

А.Е.А. начислены страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год по страховым взносам на ОПС в сумме 18083,63 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, за 2022 по страховым взносам на ОМС в сумме 4602,15 руб. (частичная уплата 01.12.2024, сумма задолженности составляет 2967,15 руб.) по сроку уплаты 09.01.2023, за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 за 2024 в сумме 36987,50 руб. по сроку уплаты 14.10.2024.

А.Е.А. добровольно обязанность по уплате задолженности, по страховым взносам не исполнена. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 24.01.2023 в сумме 22 770,85 руб., в том числе пени 85,07 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 10.01.2025: Общее сальдо в сумме 125 270,92 руб., в том числе пени 19 755,64 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 10.01.2025: 19 755,64 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 755,64 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №.... на сумму, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 №.... А.Е.А. не погашена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Мировым судьей Новошахтинского судебного района Ростовской области 27.02.2025 судебный приказ № 2а-232/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа, указав, что задолженность ответчиком не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещался судом заказной корреспонденцией, однако конверты возвращены в адрес суда, в материалы дела административный ответчик каких-либо возражений на административное исковое заявление, контррасчета не представил. Дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и установлено судом, что Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1635 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 24.08.2024.

Кроме того, А.Е.А. в период с 22.06.2022 по 29.09.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 24.01.2023 в сумме 22 770,85 руб., в том числе пени 85,07 руб.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 №.... А.Е.А. не погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, ответчиком указано о пропуске истцом срока на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, разрешая которое суд полагает необходимым указать следующее.

В связи с имеющейся задолженностью А.Е.А. направлено требование об уплате №.... от 25.09.2023 на сумму 24310,46 руб. со сроком исполнения 28.12.2023. Данное Требование об уплате направлено налогоплательщику посредством массовой печати и рассылки, код ШПИ №.....

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно, требование является действующим основанием для направления Заявления о вынесении судебного приказа до момента полного погашения отрицательного сальдо на дату погашения.

В случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. В соответствии со ет.46 НК РФ сформировано Решение о взыскании за счет денежных средств №.... от 21.03.2024 на сумму 73962,07 руб. Данное Решение направлено заказным письмом, код ШПИ 80105594333780. На основании данного решения в банк направлены поручения о списании денежных средств №.... от 21.03.2024 на сумму 73962,07 руб. и №.... от 12.05.2024 на сумму 75862,58 руб.

В связи с неисполнением Требования об уплате Межрайонной ИФНС России № 12 Ростовской области 06.02.2025 направлено в Судебный участок № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области Заявление о вынесении судебного приказа №.... на сумму 125 270,92 руб. На основании поданного заявления о вынесении судебного приказа вынесен судебный приказ № 2а-232/2025 от 10.02.2025, отменен 27.02.2025.

Административный ответчик ссылается на положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ в части установления шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Вместе с тем, данные ссылки ответчика основаны на неверном толковании закона, поскольку иными являются положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которыми налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: «В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которого в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя».

В связи с тем, что в указанной части положения ст. 48 НК РФ относятся ко взысканию задолженности только физических лиц (не индивидуальных предпринимателей), и дата фактического снятия с учета налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя - 29.09.2024, крайним сроком подачи заявления вынесении судебного приказа является 29.03.2025. Фактически Инспекция обратилась за вынесением судебного приказа 06.02.2025. На основании поданного заявления вынесен судебный приказ №....а-232/2025от 10.02.2025, отменен 27.02.2025.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая положения п.4 ст.48 НК РФ, срок предъявления административного иска истекал 27.08.2025, административное исковое заявление поступило в суд 07.07.2025, что свидетельствует из входящего штампа суда, то есть в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, на основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания задолженности с ответчика, ходатайство о пропуске срока на обращение в суд удовлетворению не подлежит.

Как следует из административного искового заявления, до настоящего времени указанная сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений по расчету пени со стороны административного ответчика также не имеется.

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что спорные требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 758 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к А.Е.А. о взыскании задолженности по налогам и пени ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с А.Е.А. (паспорт гражданина РФ серия №....) задолженность в общей сумме 125 270,92 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1 635 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 18 083,63 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2 967,15 руб., страховым взносам за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842 руб., страховым взносам за 2024 по сроку уплаты 14.10.2024 в сумме 36 987,50 руб., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 в сумме 19 755,64 руб.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 40102810445370000059, БИК 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 (Казначейство России (ФНС России)), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с А.Е.А. (паспорт гражданина РФ серия №....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 758 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Пушкарева

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 10.10.2025.

Председательствующий В.М. Пушкарева