Дело №2а-697/2025

УИД13RS0019-01-2025-000984-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 21 июля 2025 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с поименованным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Республике Мордовия в качестве налогоплательщика. В период с 15.03.2023г. по 08.12.2024г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов, которые обязана была уплачивать своевременно. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год составил 46439 руб. 52 коп. В связи с тем, что ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.12.2024г., налоговым органом ей были начислены страховые взносы в размере 37155 руб. 27 коп. (49500:12 мес.х11 мес.= 45375 руб.) + (49500:12 мес.=4125:31 день х 8 дней декабря=1064 руб. 52 коп.)=46439 руб. 52 коп. ФИО1 была произведена частичная уплата налога в сумме 9284 руб. 25 коп., в связи с чем задолженность по страховым взносам составляет 37155 руб. 27 коп.: (46439 руб. 52 коп. - 9284 руб. 25 коп.).

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по страховым взносам, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога №157138 от 07.12.2023г., направленное в адрес налогоплательщика заказным письмом. Вследствие неисполнения требования №157138 от 07.12.2023г. налоговым органом принято решение №7790 от 19.03.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, направленное в адрес административного ответчика заказным письмом.

В целях принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности, УФНС по Республике Мордовия обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании судебного приказа от 12.02.2025г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физического лица в размере 443 руб., по страховым взносам за 2024г. в размере 46439 руб. 52 коп., по пени за период с 03.01.2024г. по 14.01.2025г. в размере 2233 руб., а всего 49115 руб. 52 коп. Указанный судебный приказ определением от 05.05.2025г. был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 37155 руб. 27 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 2233 руб. за период с 19.10.2024г. по 14.01.2025г.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направило.

В заявлении, адресованном суду, представитель административного истца по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, административные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 г. внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Пунктами 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, введенного в действие с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, введенного в действие с 01.01.2023г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в период с 15.03.2023г. по 08.12.2024г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей 08.12.2024 г. прекращена деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в период с 15.03.2023г. по 08.12.2024г. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ОМС (обязательное медицинское страхование), которые подлежали уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с тем, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2024г., налоговым органом ей были начислены страховые взносы в размере 37155 руб. 27 коп., исходя из следующего расчета: (49500:12 мес.х11 мес.= 45375 руб.) + (49500:12 мес.=4125:31 день х 8 дней декабря=1064 руб. 52 коп.)=46439 руб. 52 коп.

Налогоплательщиком ФИО1 была произведена частичная уплата страховых взносов в сумме 9284 руб. 25 коп., в связи с чем, задолженность по страховым взносам была пересчитана и составила 37155 руб. 27 коп.: (46439,52-9284,25).

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации административному ответчику было выставлено требование №26933 от 02.06.2022г., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 364 руб., пени в размере 16 руб. 80 коп., по сроку уплаты не позднее 18 ноября 2022 года. Из содержания указанного требования следует, что по состоянию на 02 июня 2022 г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 380 руб. 80 коп., в том числе по налогам в размере 364 руб.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена.

Начиная с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с легализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговая инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).

С 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Судом установлено, что до 01 января 2023 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование №26933 от 02.06.2022г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 364 руб., пени в размере 16 руб. 80 коп., по сроку уплаты не позднее 18 ноября 2022 года.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №155704980 от 11.07.2024г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 443 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г.

Однако налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество не была исполнена.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 заказной почтой направлено требование №157138 от 07.12.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1204 руб., пени в размере 112 руб. 32 коп., по сроку уплаты не позднее 01 марта 2024 г. В указанное требование не была включена задолженность по страховым взносам за 2024 год, поскольку срок уплаты указанных взносов истек лишь 31.12.2024, то есть после даты выставления требования, в связи с чем задолженность по страховым взносам образовалась с 01.01.2025г.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, направленное в адрес ФИО1 требование об уплате №157138 от 07.12.2023г. отменило действие ранее направленного в ее адрес требования №26933 от 02.06.2022г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 364 руб., пени в размере 16 руб. 80 коп., которое утратило силу с 01.01.2023г., поскольку ранее налоговым органом меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023-2024гг. не принимались.

Вследствие неисполнения требования №157138 от 07.12.2023г. (срок исполнения не позднее 01 марта 2024 г.) УФНС по Республике Мордовия вынесено и направлено налогоплательщику ФИО1 решение №7790 от 19 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 39220 руб. 27 коп.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку при изменении размера задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено, правило статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) о том, что заявление о вынесении судебного приказа предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате не применяется.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности но требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку, административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, 07 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 02.01.2023г. составила 792 руб. 08 коп., в том числе пени 28 руб. 08 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28 руб. 08 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 66158 руб. 58 коп., в том числе пени в сумме 8286 руб. 80 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6053 руб. 80 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 8286 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявлении) – 6053 руб. 80 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=2233 руб.

ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате транспортного налога в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации в сумме 2233 руб.: с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. количество дней просрочки 204, недоимка 764=38,96; с 24.07.2023г. по 14.08.2023г. количество дней просрочки 22, недоимка 764=4,76; с 15.08.20234г. по 17.09.2023г. количество дней просрочки 34, недоимка 764=10,39; с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. количество дней просрочки 42, недоимка 764=13,98; с 30.10.2023г. по 01.12.2023г. количество дней просрочки 33, недоимка 764=12,61; с 02.12.2023г. по 17.12.2023г. количество дней просрочки 16, недоимка 1204=9,63; с 18.12.2023г. 09.01.2024г. количество дней просрочки 23, недоимка 1204=14,77; с 10.01.2024г. по 28.07.2024г. количество дней просрочки 201, недоимка 37680,43=4039,34; с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. количество дней просрочки 49, недоимка 37680,43=1107,8; с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. количество дней просрочки 42, недоимка 37680,43=1002,3; с 28.10.2024 по 22.11.2024г. количество дней просрочки 26, недоимка 37680,43=685,78; с 23.11.2024г. по 02.12.2024г. количество дней просрочки 10, недоимка 24004,11=168,03; с 03.12.2024г. по 04.12.2024г. количество дней просрочки 2, недоимка 24447,11=34,23; 05.12.2024г. по 17.12.2024г. количество дней просрочки 13 недоимка 19447,11=176,97; с 18.12.2024г. по 23.12.2024г. количество дней просрочки 6 недоимка 11432,26=48,02; с 24.12.2024г. по 14.01.2025г. количество дней просрочки 23 недоимка 57871,78=931,74.

Совокупная обязанность налогоплательщика в размере 37680 руб. 43 коп., на которую начислены пени, состоит из: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: в сумме 1204 руб., из них: 364 руб. за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021г., 400 руб. за 2021 год со сроком уплаты 02.12.2022г., 440 руб. за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023г. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляют 36476 руб. 43 коп., со сроком уплаты 09.01.2024. С 23.11.2024г. совокупная обязанность составила – 24004 руб. 11 коп., уменьшилась на 13676 руб. 32 коп., в связи с уплатой данной суммы, которая была зачтена в уплату страховых взносов за 2023 г. в сумме 12472 руб. 32 коп., и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. в сумме 1204 руб. С 03.12.2024г. совокупная обязанность прибавилась на 440 руб. и составила 24447 руб. 11 коп. в связи с начислением налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: - 440 руб. за 2023 год со сроком уплаты 01.12.2024г. С 05.12.2024г. совокупная обязанность составила 19447 руб. 11 коп., уменьшилась на 5000 руб., в связи с уплатой данной суммы, которая была зачтена в уплату страховых взносов за 2023 г. С 18.12.2024 г. совокупная обязанность составила 11432 руб. 26 коп., уменьшилась на 8014 руб. 85 коп., в связи с уплатой данной суммы, которая была зачтена в уплату страховых взносов по ОПС за 2023г. С 24.12.2024 г. совокупная обязанность прибавилась на 46439 руб. 52 коп., и составила 57871 руб. 78 коп. в связи с начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г., со сроком уплаты 23.12.2024г.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района от 12 февраля 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия взыскана задолженность в общем размере 49115 руб. 52 коп., в том числе, налог на имущество за 2023 год в размере 443 руб., страховые взносы за 2024г. в сумме 46439 руб. 52 коп., пени в сумме 2233 руб. за период с 19.10.2024г. по 14.01.2025г.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 05 мая 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно части 2 статьи 123.7 КАС Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС Российской Федерации.

На дату подачи в суд настоящего административного искового заявления, задолженность ФИО1 составляет в общем размере 39388 руб. 27 коп., в том числе, по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 37155 руб. 27 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 2233 руб. за период с 19.10.2024г. по 14.01.2025г.

В отношении ФИО1 списания задолженности по налогам не осуществлялось.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени судом проверен и признан правильным, сумма налога, исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и определены в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение с административным иском, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 37155 руб. 27 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 2233 руб. за период с 19.10.2024г. по 14.01.2025г., а всего 39388 руб. 27 коп., в связи с чем, административные исковые требования УФНС по Республике Мордовия подлежат удовлетворению в полном объеме.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование №157138 от 07.12.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1204 руб., пени в размере 112 руб. 32 коп., по сроку уплаты не позднее 01 марта 2024 г., вследствие неисполнения которого налоговым органом принято решение №7790 от 19 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

При этом, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратила статус индивидуального предпринимателя 08.12.2024 г., следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев после прекращения статуса индивидуального предпринимателя. В связи с неисполнением обязанности по вышеуказанному требованию налоговый орган, в установленный законом срок, обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. 12 февраля 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 49115 руб. 52 коп., в том числе, налог на имущество за 2023 год в размере 443 руб., страховые взносы за 2024г. в сумме 46439 руб. 52 коп., пени в сумме 2233 руб. за период с 19.10.2024г. по 14.01.2025г., который определением мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 05 мая 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный иск к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням административным истцом предъявлен в порядке административного судопроизводства 10 июня 2025 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что установленный срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен, порядок взыскания задолженности соблюден.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в связи с удовлетворением исковых требований подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 37155 рублей 27 копеек, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 2233 рубля, за период с 19.10.2024г. по 14.01.2025г., а всего 39388 (тридцать девять тысяч триста восемьдесят восемь) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 22 июля 2025 года.