Решение по делу № 2А-2905/2025 от 30.12.2025 | Октябрьский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

дело № 2а-2905/2025

УИД 56RS0026-01-2025-003951-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 г. г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Лозинской А.С.,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, налога на добавленную стоимость, обязанность по уплате обязательных платежей не исполняет, в связи с чем 6 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму 1312966,36 руб., в том числе пени на сумму 565999,18 руб.

По состоянию на 8 июля 2024г. сальдо по пени составило 718134,81 руб., непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания- 664488,18 руб., задолженность по пени составляет 53646,63 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 53646,63 руб. из которых:

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 13 февраля 2024г. по 8 июля 2024г. в размере 51495,55 руб., в том числе: 376,32 руб. - за 2014 год по сроку уплаты 15 января 2015г., 1963,21 руб. - за 2014 год по сроку уплаты 15 июля 2015г., 49156,02 руб. - за 2015 год по сроку уплаты 30 сентября 2015г.

- пени по транспортному налогу за период с 13 февраля 2024г. по 8 июля 2024г. в размере 1093,66 руб., в том числе: 795,74 руб. - за 2014г. по сроку уплаты 1 декабря 2017г., 297,92 руб. – за 2016г. по сроку уплаты 1 декабря 2017г.

- пени по земельному налогу за период с с 13 февраля 2024г. по 8 июля 2024г. в размере 23,67 руб., в том числе: 18,97 руб. – за 2014г. по сроку уплаты 1 декабря 2017г., 4,70 руб. – за 2016г. по сроку уплаты 1 декабря 2017г.

- пени по налогу на добавленную стоимость за период с 13 февраля 2024г. по 8 июля 2024г. в размере 1033,785 руб., в том числе: 39,91 руб. – за 2012г. по сроку уплаты 20 апреля 2012г., 39,91 руб. – за 2012г. по сроку уплаты 21 мая 2012г., 40,06 руб. – за 2012г. по сроку уплаты 20 июня 2012г., 382,23 руб. – за 2014г. по сроку уплаты 25 февраля 2015г., 531,64 руб. – за 2014г. по сроку уплаты 25 марта 2015г.

Представитель Межрайонной ИФНС России N 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В соответствии с постановлением Пленума Верховного суда Российской Федерации № 25 от 23 июня 2015 г. «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах 1 и 2 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, оно было возвращено по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Судом приняты меры к извещению административного ответчика о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебной повестки по адресу регистрации по <адрес>, однако конверт возвращен в адрес суда по истечении срока хранения в почтовом отделении.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об уклонении административного ответчика от получения судебного извещения и признает ФИО1 извещенным о времени и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ст. 100, 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Судом установлено, что 6 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму 1312966,36 руб., в том числе пени на сумму 565999,18 руб.

Требование № 2472 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 21 июля 2023г. направлено ФИО1 почтовым отправлением. Срок уплаты установлен до 14 сентября 2023г.

Задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5973 от 8 июля 2024г.: общее сальдо в сумме 1465101,99 руб., в том числе пени 718134,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5973 от 8 июля 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 664488,18 руб.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 5973 от 8 июля 2024г. составляет 53646,63 руб. (718134,81 руб. – 664488,18 руб.) из которых:

В отношении пениобразующей задолженности по НДС за 2014г. налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества № № от 19 мая 2015г. Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № № от 26 мая 2015г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 11669,83 руб. и постановление об окончании исполнительного производства от 25 ноября 2015г. в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по НДФЛ за 2015г. взыскивалась по судебному приказу № № от 22 февраля 2024г., который не был отменен. Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № № от 6 августа 2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1149823,56 руб. и постановление об окончании исполнительного производства от 16 июля 2025г. в связи с невозможностью взыскания.

По заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области № 5973 от 8 июля 2024г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Орска вынесен судебный приказ от 19 июля 2024г. № № о взыскании с ФИО1 недоимку по пени в размере 53646,63 руб., который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи 22 июля 2025г.

12 ноября 2025 года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском (направлен почтовой связью).

Порядок и сроки истребования налога административным истцом соблюдены.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования "город Орск" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области (ИНН <***>) задолженность по пени в размере 53646,63 руб., из которых:

- пени по земельному налогу за период с 13 февраля 2024г. по 8 июля 2024г. в размере 23,67 руб., в том числе: 18,97 руб. – за 2014г. по сроку уплаты 1 декабря 2017г., 4,70 руб. – за 2016г. по сроку уплаты 1 декабря 2017г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированная часть решения изготовлена 30 декабря 2025 года.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2905/2025

Административное дело № 2а-2905/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска.

УИД 56RS0026-01-2025-003951-65