2а-349/2023

36RS0№-25

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 мая 2023 г. <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сычевой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пене, указывая, что ответчик являлась индивидуальным предпринимателем до 13.01.2022 г., состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и согласно п.1 ст.419 НК РФ, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской на выплату страховой пенсии: налог в размере 10237,77 руб. за 2020 г., за период с 1.01.2021 по 18.02.2021 начислена пеня в размере 181,90 руб. за 49 дней просрочки на задолженность в размере 30341,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог в размере 6781 руб. за 2020г., начислена пеня в размере 58,49 руб. за период с 01.01.2021 по 18.02.2021 за 49 дней просрочки на задолженность в размере 8426 руб. В связи с частичным погашением задолженность составляет 48,49 руб. В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеня не были уплачены в полном объеме налогоплательщиком в установленный срок, в адрес ответчика было выставлено требование № 12712 от 19.02.2021, в котором указан срок уплаты до 19.03.2021, направлено заказным письмом, вручено 01.03.2021. Требование не было исполнено. МИФНС России № 16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 в Советском районе г.Воронежа. Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г.Воронежа 24.06.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 10237,77 руб. за 2020 г., пени в размере 181,90 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 18.02.2021; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС: налог в размере 6781 руб. за 2020 г., пени в размере 48,49 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 18.02.2021. На общую сумму 17249,16 руб.

В судебное заседание явился представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО2, который исковые требования поддержал, суду пояснил, что в связи с частичным погашением у ответчика в настоящий момент имеется задолженность по страховым взносам за 2020 г. в размере 17018,77 руб., задолженность в размере 34739 руб., уплаченная в рамках исполнительного производства зачлась в хронологическом порядке, из них 15572,45 руб. зачлись за 2020, таким образом, задолженность по страховым взносам за 2019 и 2020 гг. уплачена только частично, а пени были начислены за период с 01.01.2021 по 18.02.2021.

Административный ответчик ФИО3, ее представитель по письменному заявлению ФИО4 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, направили в суд письменные возражения, согласно которым в удовлетворении иска просили отказать, поскольку требования налогового органа исполнены в полном объеме,за исключением пени.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем с 27.12.2004 г. по 13.01.2022 г. (л.д. 16-18).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.12.2019 г. № 259-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 19.02.2021 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 10237,77 руб. за 2020 год, пени в размере 181,90 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 6781 руб. за 2020 год, пени в размере 48,49 руб. (л.д. 21,22,23,24,28).

Пунктом 2 ст. 57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. ст. 72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, МИФНС России № 15 по Воронежской области в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № 12712 по состоянию на 19.02.2021. Срок уплаты до 19.03.2021,вручено 2.03.2021, требование исполнено частично (л.д. 27, 29).

22.04.2022 мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г.: налог в размере 10545,05 руб., пеня в размере 181,90 за период с 01.01.2021 по 18.02.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г.: налог в размере 6781 руб., пеня в размере 48.49 руб. за период с 01.01.2021 по 18.02.2021. Затем, в связи с поступившими возражениями от ответчика, судебный приказ был отменен 24.06.2022 (л.д.9, 10-12).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом указанных норм, срока исполнения требования, истекающего 19.03.2021, срок обращения с иском в суд заканчивается для истца 19.09.2021г.

С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 22.04.2022, т.е. с пропуском установленного срока.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, однако в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, с данным иском истец должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 24.12.2022. Как усматривается из штемпеля на конверте (л.д.42), исковое заявление направлено в суд 17.11.2022 г., то есть в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 10237,77 руб. за 2020 г., пени в размере 181,90 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 18.02.2021; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС: налог в размере 6781 руб. за 2020 г., пени в размере 48,49 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 18.02.2021. На общую сумму 17249,16 руб. суд признает его верным и обоснованным (л.д.19-20,28)

При этом суд учитывает, что ответчиком представлены суду доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам, а также дополнительные письменные пояснения и пояснения, данные представителем истца в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым и медицинским взносам в размере 17 018,77 руб. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из представленных административным ответчиком письменных возражений, ФИО3 была уплачена задолженность по взносам на обязательное и медицинское страхование до обращения с настоящим иском в суд, а именно, в рамках исполнительного производства №54136/21/36017-ИП от 07.04.2021, которое окончено 29.04.2021 в связи с уплатой долга (л.д.56,125-132).

Так, согласно поступившей на запрос суда копии исполнительного производства №54136/21/36017-ИП от 07.04.2021, оно было возбуждено на основании Акта №366501720 органа, осуществляющего государственные функции, в отношении ФИО3, взыскатель - МИФНС №15 по ВО. Данное исполнительное производство окончено 29.04.2021 в связи с полной уплатой задолженности в размере 34 773,89 руб. (105-123).

Представителем административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области суду представлены пояснения, согласно которым уточнен расчет уплаченных ответчиком сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а именно: 29.04.2021 уплачен налог в размере 26117,50 руб., сумма 15572,45 распределена за 2020 год, остаток задолженности 10 237 руб., 29.12.2021 уплачен налог в размере 6320 руб., суммы распределены следующим образом: 4675 руб. за 2019 г., 1645 руб. 42 коп. за 2020 г., остаток задолженности 6781(л.д.75,76,77,78,79,80,95,96).

Согласно устным пояснениям представителем истца в судебном заседании, уплаченная в рамках исполнительного производства сумма задолженности в размере 34 773,89 руб. зачлась в счет, имеющейся ранее задолженности в хронологическом порядке. Однако, суд считает указанные действия истца неправомерными, при этом учитывает, что ответчиком не представлено доказательств об уплате пени за период с 01.02.202 по 18.02.2021 в размере 181,90 руб. и 48, 49 руб., на общую сумму 230,80 руб., что им не отрицалось (л.д.95,96).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В данной редакции вышеназванная правовая норма вступила в действие с 01.01.2023, в связи с чем, на каждого налогоплательщика формируется единый налоговый счет и при поступлении денежных средств налоговый орган сам определяет за какой период имеющейся задолженности в хронологическом порядке следует зачесть уплаченную сумму. В связи с чем, во взыскании страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 17018,77 руб. следует отказать, поскольку данные суммы были внесены в 2021 году до вступления в силу новой редакции и истцом неправильно зачтена эта сумма за другой период, т.к. согласно постановлению №366501720 от 06.04.2021 (л.д.56-59,61,111) задолженность в размере 34 773,89 руб. была включена в требование №12712 от 19.02.2021 об уплате образовавшейся задолженности за 2020 год, а ответчиком согласно постановлению об окончании ИП от 29.04.2021 сумма задолженности уплачена в полном объеме. Таким образом, исходя из вышеизложенного письма истец должен был зачесть эту сумму за тот период, который был указан в требовании.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО3 подлежат удовлетворению частично в размере 230 руб. 39 коп., в части взыскания страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 17018 руб.77 коп. следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №16 по Воронежской области пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 181 руб. 90 коп., начисленную за период с 01.01.2021 по 18.02.2021, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 48 руб.49 коп., начисленную за период с 01.01.2021 по 18.02.2021, а всего 230 руб. (двести тридцать) руб. 39 коп.

В части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.05.2023.

Судья Е.М. Бородовицына