КОПИЯ

№2а-2999/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-005318-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Топорцовой Е.Н.

при помощнике ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

ФИО4 Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований с учетом уточнения административного искового заявления административный истец указал, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ФИО2 ФИО1 № по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН №). Согласно выписке из ЕГРИП ФИО3 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период до снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО3 начислены налог, подлежащий уплате с применением патентной системы налогообложения за 2023 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, на обязательное медицинское страхование за 2023-2024 год. Однако административным ответчиком обязанность по уплате налога и страховых взносов в фиксированных размерах не исполнена, размер совокупной недоимки по налогам за 2023-2024 годы составляет 205 594,70 рублей. В связи с тем, что административный ответчик в установленные сроки страховые взносы и налог с применением патентной системы налогообложения не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимок начислены пени, совокупная задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, составляет 7671,68 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования №23 от 18.01.2024 об уплате задолженности налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО3 не оплатила задолженность в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 213 266,38 рублей. 20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 179 г. Анапа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО6 указанной задолженности. Однако 17.02.2025 на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа судебный приказ по делу №2а-172/2024 был отменен. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится недоимка, ранее включенная в заявление о вынесении судебного приказа, в сумме 213 266,38 рублей.

На основании изложенного, ссылаясь на ст.ст. 23,31,45,48,70,75 НК РФ, административный истец Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность в общей сумме 213 266,38 рублей, в том числе: 127 442,00 руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год; 67 234,93 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год; 6 116,38 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; 2 687,40 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год; 2 113,99 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; 7 671,68 руб. – пени по единому налоговому счету.

Представитель административного истца Межрайоной ИНФС России №20 по Краснодарскому краю, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 неоднократно надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела путем направления смс-извещения, судебного извещения посредством почтовой связи заказной корреспонденции по адресу ее регистрации по месту жительства: <адрес>, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности причин неявки не предоставила.

Кроме того, о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации на интернет-сайте Анапского городского суда в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц суд в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из представленных в суд материалов дела следует, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ФИО2 ФИО1 № по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН №) и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В 2023 году при ведении предпринимательской деятельности административный ответчик ФИО3 применяла патентную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложение в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

На основании ст. 346.47 НК РФ ФИО3 исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за период 2023 год на сумму 127 442,00 рублей.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Из материалов дела следует, что ФИО3, осуществляя предпринимательскую деятельность, являлось лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Таким образом, в случае если физическое лицо одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то есть является индивидуальным предпринимателем и одновременно является работодателем, то такой плательщик исчисляет и уплачивает страховые взносы по двум основаниям: как работодатель и как не работодатель.

Работодатели исчисляют страховые взносы с выплат в пользу своих работников с применением тарифов, установленных статьей 425 НК РФ. Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы в порядке, установленном статьей 430 НК РФ.

Положениями пункта 1.2 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 руб. за расчетный период страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере, свыше 300 000 руб. - в совокупном фиксированном размере плюс 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб.).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем согласно п. 7 ст. 421 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, в нарушение положений статей 430, 432 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023-2024 год ФИО3 исчислены не были, в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя страховые взносы уплачены не были.

В этой связи налоговым органом исчислены суммы страховых взносов за 2023-2024 годы в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, с учетом периода прекращения предпринимательской деятельности, а именно 67 234,93 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год; 10 917,77 руб. – прочие налоги и сборы за 2023-2024 годы, из которых: 6 116,38 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; 2 687,40 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год; 2 113,99 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование №23 от 18.01.2024, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

Однако требование об оплате налога исполнено не было. Сведений об обратном, административным ответчиком не представлено.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду несвоевременной уплаты налога и страховых взносов налоговым органом начислена пеня в размере 7 671,68 руб.

В силу ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если судебный приказ выносился.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности регламентирована в главе 32 КАС РФ, в рамках которой налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ и детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 постановления от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Из установленных по данному делу обстоятельств и совокупности представленных в материалы дела доказательств, следует, что до обращения в суд с данным административным исковым заявлением истец совершал последовательные действия по взысканию образовавшейся задолженности. В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка №179 г. Анапа от 17.02.2025 по делу №2а-172/2024, согласно которому судебный приказ от 20.05.2024 по делу о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю отменен.

Представителем Межрайонном ИФНС № 20 по Краснодарскому краю был представлен расчет суммы пени. Суд исходит из того, что вышеуказанный расчет налоговым органом произведен правомерно и правильно, при этом в суд не были представлены доказательства обратного, расчет никем не оспорен, в связи с чем данный расчет принимается судом во внимание, как допустимое доказательство по настоящему административному делу.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются получение в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание то обстоятельство, что административным ответчиком ФИО3 не были представлены доказательства того, что в настоящее время ею была погашена задолженность по уплате страховых взносов, налога и пеней.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №20 по Краснодарскому краю подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 7 398 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО4 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю задолженность в размере: 213 266,38 рублей, в том числе: 127 442,00 руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год; 67 234,93 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год; 6 116,38 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; 2 687,40 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год; 2 113,99 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; 7 671,68 руб. – пени по единому налоговому счету.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 7 398 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд Краснодарского края.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2025 г.

«КОПИЯ ВЕРНА»Судья Топорцова Е.Н. (подпись) ________Секретарь (подпись)______________ «____» __________________ 2025 г.

Определение \ решение \ постановление \ приговор не вступило в законную силу«______» _______________ 2025 годаСекретарь ______________

Подлинник определения \ решения \ постановления \ приговора находится в материалах дела №2а-2999/2025 УИД 23RS0003-01-2025-005318-45Анапского городского суда Краснодарского края