УИД 03RS0063-01-2024-004268-14

н/п 2а-3223/2024

к.д. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года ФИО1

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Дегтярёвой Н.А.,

при секретаре Сафиной И.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Резник ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту межрайонная ИФНС России № 4 по РБ /налоговый орган) обратилась в суд с приведенным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, не оплатила в установленные законом сроки налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципального района за 2023 г. в размере 25561 руб. 55 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 31314 руб. 60 коп., за 2023 г. в размере 6270 руб. 96 коп., в связи с чем налоговым органом по состоянию на 03.11.2024 г. начислены пени.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2, за счет имущества физического лица, недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципального района за 2023 г. в размере 25561 руб. 55 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.(в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2022 г. в размере 31314 руб.60 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 6270 руб. 96 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в размере 6015 руб. 12 коп. по состоянию на 03.11.2023 г.

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, заявлением, изложенным в иске, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

ФИО2 извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако в судебное заседание не явилась, явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, каких-либо ходатайств, отзывов не направила.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, административного дела № 2а-3159/2023 по заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, страховым взносам и пени, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. № 381-О-П).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

П. 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

П. 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 в период с 26.01.2022 г. по 08.09.2023 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

04.04.2024 г. административному ответчику выдан патент на право применения патентной системы на период с 14.04.2023 г. по 31.12.2023 г. в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания.

В установленный законом срок оплата налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО2 не была произведена, в связи с чем ей выставлено требование № 61881 о необходимости уплаты в срок до 14.09.2023 г. задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 31417 руб.12 коп.,, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8124 руб.71 коп., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, в размере 35460 руб. и пени в размере 2016 руб. 50 коп.

Названное требование 10.08.2023 г. направлено ФИО2 и вручено ей 190.08.2023 г.

В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки, выставленной в требовании № 61881, налоговый орган обратился 29.11.2023 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.11.2023 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 1 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № 2а-3159/2023 о взыскании с ФИО2 недоимки обязательным платежам за 2022, 2023 г.г. в размере 132890 руб. 22 коп., пени в размере 6035 руб. 99 коп.

Во исполнение судебного приказа в рамках исполнительного производства с административного ответчика удержаны суммы, которые налоговым органом учтены следующим образом: 30064 руб.45 коп. в счет уплаты части налога в связи с применением патентной системы налогообложения, остаток недоимки 25561 руб. 55 коп.; 8098 руб. 62 коп. в счет уплаты части страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. за 2022 г.; 31314 руб.60 коп. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., за 2022 г. в размере 31314 руб. 60 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан от 09.04.2024 г. судебный приказ отменен на основании возражений налогоплательщика.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа 09.10.2024 г. в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Сроки обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены.

При таких данных, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объеме административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что ФИО2 не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога и страховых взносов, с нее подлежат взысканию пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 6015 руб. 12 коп. по состоянию на 03.11.2023 г. с учетом частичной уплатой на сумму 20 руб. 83 коп.

Из административного иска следует, что налоговым органом предъявлены ко взысканию пени в размере 6015 руб. 12 коп. дважды. Оснований для взыскания пени в двойном размере не имеется исходя из обстоятельств дела.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Резник ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Резник ФИО6, ИНН №, за счет имущества физического лица, недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, за 2023 г. в размере 25561 руб. 55 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2022 г. в размере 31314 руб.60 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 6270 руб. 96 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6015 руб. 12 коп. по состоянию на 03.11.2023 г.

Взыскать с Резник ФИО7, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Дегтярёва

Мотивированное решение составлено 13.01.2025 г.