Решение по делу № 2А-84/2025 от 06.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-84/2025 27RS0010-01-2024-001521-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Солнечный 06 февраля 2025 года

Солнечный районный суд Хабаровского края

под председательством судьи Шкляр А.В., при секретаре Семёновой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 с 31.10.2022 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее-НПД). Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям за период с апреля 2022 года по май 2023 года должнику был исчислен НПД в общем размере 8460,15 руб., который в срок, определенный законодательством, налогоплательщиком не оплачен. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога на профессиональный доход и пени. В связи с неоплатой НПД на сумму недоимок начислена пеня, которая на 01.01.2023 составила 187,18 руб., на 15.04.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 1629,84 руб. Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 62 судебного района «Солнечный район Хабаровского края» 06.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 27.06.2024 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. Задолженность на момент обращения с административным иском в суд оплачена не была. Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10089,99 руб., в т.ч. налог на профессиональный доход 1377 руб. за апрель 2022 года, 1291,80 руб. за июнь 2022 года, 1008,60 руб. за июль 2022 года, 591,45 руб. за сентябрь 2022 года, 865,05 руб. за октябрь 2022 года, 469,35 руб. за ноябрь 2022 года, 636,75 руб. за декабрь 2022 года, 804,45 руб. за январь 2023 года, 565,35 руб. за февраль 2023 года, 434,40 руб. за март 2023 года, 142,80 руб. за апрель 2023 года, 273,15 руб. за май 2023 года, а также пени в сумме 1629,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указала в административном исковом заявлении (л.д.7). Предоставила уточняющий расчет заявленных требований (л.д. 52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом своевременно и надлежащим образом. Представил суду заявление, из которого следует, что долг по задолженности признает полностью, просит предоставить рассрочку по уплате задолженности по НПД на срок шесть месяцев, начиная с февраля 2025 года, источником погашения которой будет являться его пенсия по инвалидности 1 группы (л.д. 45).

В соответствии со ст. 150 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.

Законом Хабаровского края от 27.05.2020 № 65 внесены изменения в Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае", который дополнен главой 3.2. «Налог на профессиональный доход».

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-ФЗ, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-ФЗ, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч.1, ч.2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го, а в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ, действующей с 01.01.2023, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.п.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2023, предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 01.03.2022 по 31.10.2022 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

На основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения "Мой налог", в связи с получением им доходов был исчислен налог на профессиональный доход: 1377 руб. за апрель 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022), 1291,80 руб. за июнь 2022 года (по сроку уплаты 25.07.2022), 1008,60 руб. за июль 2022 года (по сроку уплаты 25.08.2022), 591,45 руб. за сентябрь 2022 года (по сроку уплаты 25.10.2022), 865,05 руб. за октябрь 2022 года (по сроку уплаты 25.11.2022), 469,35 руб. за ноябрь 2022 года (по сроку уплаты 26.12.2022), 636,75 руб. за декабрь 2022 года (по сроку уплаты 30.01.2023), 804,45 руб. за январь 2023 года (по сроку уплаты 28.02.2023), 565,35 руб. за февраль 2023 года (по сроку уплаты 28.03.2023), 434,40 руб. за март 2023 года (по сроку уплаты 28.04.2023), 142,80 руб. за апрель 2023 года (по сроку уплаты 29.05.2023), 273,15 руб. за май 2023 года (по сроку уплаты 28.06.2023).

В связи с неуплатой ФИО1 НПД за каждый из указанных периодов, 19.07.2023 налоговым органом через ЛК «Мой налог» административному ответчику было направлено требование № 209864 об уплате налога на профессиональный доход в сумме 8460,15 руб. и пени в сумме 525,51 руб. по состоянию на 07.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, которое получено ФИО1 20.07.2023 (л.д. 9-10, 12).

По истечении установленного в требовании срока задолженность налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, налоговым органом 19.02.2024 вынесено решение № 7450 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, в сумме 9832,8 руб., которое заказным письмом направлено ФИО1 20.02.2024 (л.д.13,14).

В материалы дела представлен расчет сумм пени, начисленных на совокупную задолженность по единому налоговому счету, из которого следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 5790,43 руб., в том числе пени 187,18 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.04.2024: общее сальдо в сумме 10089,99 руб., в т.ч. пени 1629,84 руб. (л.д. 22).

По заявлению налогового органа № 20973 от 16.04.2024 мировым судьей судебного участка № 63 судебного района «Солнечный район Хабаровского края» 06.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1404/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2022 г. по 2023 г. в сумме 10089,99 руб. (л.д. 48а), который в связи с возражениями должника отменен определением мирового судьи от 27.06.2024 (л.д. 23).

С данным административным иском истец обратился в суд 23.12.2024, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении требований ст.48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по НПД и пени, материалы дела не содержат, задолженность по недоимке и пени административный ответчик признает, о чем представил заявление.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил налог на профессиональный доход за вышеуказанные периоды, а также пени, с учетом того, что имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей и санкций, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан арифметически верным.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 10089,99 руб., в т.ч. налог на профессиональный доход 1377 руб. за апрель 2022 года, 1291,80 руб. за июнь 2022 года, 1008,60 руб. за июль 2022 года, 591,45 руб. за сентябрь 2022 года, 865,05 руб. за октябрь 2022 года, 469,35 руб. за ноябрь 2022 года, 636,75 руб. за декабрь 2022 года, 804,45 руб. за январь 2023 года, 565,35 руб. за февраль 2023 года, 434,40 руб. за март 2023 года, 142,80 руб. за апрель 2023 года, 273,15 руб. за май 2023 года, а также пени в сумме 1629,84 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик является инвалидом первой группы и получателем страховой пенсии по инвалидности, в связи с чем, суд полагает возможным освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на профессиональный доход, пени на общую сумму 10089,99 руб., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход в сумме 1377,00 руб. за апрель 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 1291,80 руб. за июнь 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 1008,60 руб. за июль 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 591,45 руб. за сентябрь 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 865,05 руб. за октябрь 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 469,35 руб. за ноябрь 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 636,75 руб. за декабрь 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 804,45 руб. за январь 2023 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 565,35 руб. за февраль 2023 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 434,40 руб. за март 2023 года;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 142,80 руб. за апрель 2023 года;

-по налогу на профессиональный доход в сумме 273,15 руб. за май 2023 года;

-пени в сумме 1629,84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Солнечный районный суд Хабаровского края.

Судья А.В. Шкляр

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.02.2025