Решение по делу № 2А-740/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-740/2025

УИД 70RS0002-01-2024-005153-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,

при секретаре Даниленко О.Е.,

помощник судьи Корсакова И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 А,Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 14202,28 руб., в том числе: земельный налог в размере 197 руб. за 2022 год; пени в размере 14005,28 руб. за расчетный период с 27.08.2022 по 10.01.2024.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по данным органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 1000 кв.м., следовательно, является плательщиком земельного налога. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2022 год в сумме 197 руб., в связи с чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещением на уплату недоимки. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14005,28 руб. за расчетный период с 27.08.2022 по 10.01.2024. 12.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39229,78 руб., который отменен определением от 11.03.2024 в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, представил заявление о признании исковых требований, при этом указал, что последствия признания административных исковых требований, предусмотренные ст.ст. 46, 65, 157 КАС РФ ему разъяснены и понятны.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подп.1 п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 14.05.2009 является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен> общей площадью 1000 кв.м., следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями о регистрации имущества налогоплательщика ФИО1, представленными УФНС России по Томской области.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 197 руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 29.07.2023 с указанием необходимой информации для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации и срока его уплаты.

Однако в установленный законом срок до 01.12.2023 земельный налог за 2022 год ФИО1 не уплачен.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок за каждый день просрочки уплаты налогов ФИО1 произведено начисление пеней в размере 14005,28 руб. за расчетный период с 27.08.2022 по 10.01.2024 из расчета: 19917,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) (8481,1 руб. (сумма пени, начисленная до 01.01.2023) + (9457,25 + 1979,01 руб. (сумма пени, начисленная после 01.01.2023) – 5912,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе: судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска <номер обезличен> от 15.12.2021 которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в общей сумме 16685,83 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год: пеня в размере 23,21 руб., налог в размере 4892,73 руб.); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год: налог в размере 3352,28 руб. пени в размере 16,26 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) за 2021 год: налог в размере 8379 руб., пени в размере 22,35 руб.; судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска <номер обезличен> от 27.12.2021 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в общей сумме 58333,39 руб., в том числе: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальны налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) за 2019, 2020 годы: налог в размере 49620,24, пени в размере 169,55 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2020 год: налог в размере 87,51 руб., пени в размере 0,15 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год: налог в размере 8426 руб., пени в размере 29,84 руб.; судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска <номер обезличен> от 27.09.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в общей сумме 14415,15 руб., в том числе: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2019 год: налог в размере 8771 руб., пени в размере 5378,09 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019-2021 годы: пени в размере 266,06 руб.; судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска <номер обезличен> от 22.01.2025 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 42937,59 руб., в том числе: налог на профессиональны доход за апрель 2024 года в размере 5781,63 руб., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 6921,70 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 7383,64 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 6399,72 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 5945,14 руб., пени за период с 17.05.2024 по 28.10.2024 в размере 10505,76 руб.; судебным приказом вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска № 2а-1014/2024 от 25.03.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности, с 2023 по 2024 год за счет имущества физического лица в размере 16244,66 руб., в том числе: по налогам в размере 13232,84 руб., пени за период 2024 года в размере 3011,82 руб.; судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска № <номер обезличен> от 03.09.2024 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 17513,73 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 6449 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 6597,12 руб., пени в размере 4467,61 руб.; судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска <номер обезличен> от 12.04.2024 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 39229,78 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год в размере 197 руб., налогу на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 25027,50 руб., пени в размере 14005,28 рублей.

Кроме того, согласно ответу начальника отдела организационно-контрольной работы, документационного обеспечения и работы с обращениями граждан и организации УФССП России по Томской области от 05.03.2025, в отношении ФИО1 возбуждены следующие исполнительные производства: <номер обезличен> от 29.01.2025 в пользу взыскателя УФНС России по Томской области о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени в размере 4467,61 руб. (остаток задолженности на дату подготовки ответа – 4467,61 руб.); <номер обезличен> от 10.06.2024 в пользу взыскателя УФНС России по Томской области о взыскании задолженности по налогам и сборам включая пени в размере 14415,15 руб. (остаток задолженности на дату подготовки ответа – 14269,29 руб.); <номер обезличен> от 10.06.2024 в пользу взыскателя УФНС России по Томской области о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени в размере 16244,66 руб. (остаток задолженности на дату подготовки ответа – 2925,13 руб.); <номер обезличен> от 28.07.2022 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Томской области о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени в размере 56893,45 руб. (остаток задолженности на дату подготовки ответа – 35589,94 руб.); <номер обезличен> от 09.03.2022 в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Томской области о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени в размере 17019,54 руб. (остаток задолженности на дату подготовки ответа – 11597,71 руб.)

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 на сумму недоимки в размере 90234,64 руб. и пени в размере 12379,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28.08.2023) суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела ФИО1 не представлено.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, путем представления в материалы дела заявления о признании исковых требований в полном объеме.

Признание административного иска в рассматриваемом случае не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, в связи с чем, суд в том числе принимает признание административного иска ФИО1

При таких данных, учитывая, что задолженность по земельному налогу и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела, административным ответчиком не представлено, принимая во внимание признание ФИО1 административных требований, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в размере 14202,28 руб., из которых: задолженность по земельному налогу в размере 197 руб. за 2022 год, задолженность по пени в размере 14005,28 руб. за расчетный период с 27.08.2022 по 10.01.2024, нашел свое подтверждение.

Содержащийся в административном исковом заявлении расчет налогов и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В направленном ответчику требовании от 09.07.2023 <номер обезличен> был установлен срок уплаты недоимки до 28.08.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок требования УФНС России по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока (05.02.2024) обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № 2а-489/2024 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 39229,78 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 197 руб., налог на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 25027,50 руб., пени в размере 14005,28 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Томска от 11.03.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска от 12.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования закона при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 11.09.2024, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате заявленной суммы задолженности, суду не представлено.

Учитывая установленное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14202,28 руб., в том числе: земельный налог в размере 197 руб. за 2022 год; пени в размере 14005,28 руб. за расчетный период с 27.08.2022 по 10.01.2024 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, часть 2 статьи 290 КАС РФ не содержит требования на указание в резолютивной части реквизитов, по которым необходимо осуществлять взыскание налогов, данный вопрос подлежит разрешению при исполнении судебного акта. В связи с чем суд находит требования административного истца об указании реквизитов излишне заявленными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, принимая во внимание, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 А,Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 А,Н., в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 14202,28 руб., в том числе: земельный налог в размере 197 руб. за 2022 год; пени в размере 14005,28 руб. за расчетный период с 27.08.2022 по 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1 А,Н. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина

Мотивированный текст решения суда составлен 16 мая 2025 года