Принято в окончательной форме 04.05.2023

(УИД) 76RS0024-01-2022-004276-06

Дело № 2а – 666/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М.,

при секретаре Рожковой Н.А., с участием

представителя заинтересованного лица ФИО1 по доверенности,

от административного истца, ответчика – не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений от 21.03.2023) к ФИО2, о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 34701000 в размере 3639 руб., пени 11,83 руб., по ОКТМО 78626457 в размере 80353 руб., пени 284,14 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1 027 335 руб., пени 3338,84 руб., а всего 1114962,81 руб.

В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком в 2020 году зарегистрированы земельные участки, жилые помещения, иные строения помещения и сооружения. Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога, и налогоплательщику направлены налоговые уведомления. Поскольку в установленный срок налог на имущество и земельный налог уплачены не были, Инспекцией выставлено требование об уплате налога от 15.12.2021 № 55284. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налогов, налогоплательщик налоги в бюджет не уплатил. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля. 03.06.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, который определением мирового судьи от 06.10.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В уточненном административном исковом заявлении от 21.03.2023 Инспекцией дополнительно указывается, что решением Ярославского областного суда от 08.02.2022 по делу №3а-93/2022 была установлена по состоянию на 01.01.2019 кадастровая стоимость в размере рыночной земельных участков с кадастровыми номерами: НОМЕР в размере 15 683 430,18 руб., НОМЕР в размере 1 360 800 руб., НОМЕР в размере 4 082 536,08 руб., НОМЕР в размере 700 300 руб., НОМЕР в размере 6 408 814,14 руб., НОМЕР в размере 14 241 996,72 руб. Ввиду изменения кадастровой стоимости на указанные земельные участки Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области произведен перерасчет земельного налога за 2020 год на основании приказа Департамента имущественных и земельных отношений Ярославской области от 21.10.2019 №20-н (в ред. от 24.01.2023) «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, за исключением земельных участков категории земель «земли населенных пунктов», земельных участков категории земель «земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», расположенных на территории Ярославской области». Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 1 027 335 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составляют 3338,84 руб. (1 027 335 руб. х 13 х 1/300 х 7,5%).

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений по административному иску не представил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 7 по Ярославской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором, в частности, указано, что в 2017 году ФИО3 принадлежало 109 земельных участков общей площадью свыше 5 000 000 кв.м. из состава земель сельскохозяйственного назначения с разрешением использованием «для ведения дачного хозяйства», «для дачного строительства», «садоводческие (дачные) объединения», «для индивидуального жилищного строительства», «для сельскохозяйственного использования». В результате анализа собственности установлено, что основанием возникновения права собственности на земельные участки являются договоры купли-продажи и решения о разделении земельных участков. По данным регистрирующих органов ФИО4 систематически проводились работы по разделению и перераспределению земельных участков, осуществлялась продажа земельных участков. Кроме того, налогоплательщиком на постоянной основе осуществляется отчуждение земельных участков на основании договоров купли-продажи разным физическим лицам. Так, ФИО5 в 2017 году было реализовано 16 земельных участков на общую сумму 10 075 740 руб., в 2018 году 19 земельных участков на сумму 67 770 000 руб., в 2019 году 5 земельных участков на сумму 8 550 000 руб., в 2020 году 7 земельных участков на сумму 9 705 000 руб., в 2021 году 5 земельных участков на сумму 5 330 000 руб., за начало 2022 года 2 земельных участка на сумму 1 700 000 руб. В соответствии с действующим законодательством во взаимосвязи с правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2012 №34-П, любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое извлечение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно выполнять налоговые обязательства как индивидуальный предприниматель. Действия ФИО2 по приобретению (созданию, межеванию) земельных участков и их последующей реализации в спорный период носят характер предпринимательской деятельности, поскольку направлены на систематическое извлечение прибыли (получение дохода). Поскольку Инспекцией установлено, что ФИО2 осуществляет предпринимательскую деятельность без постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, земельные участки используются налогоплательщиком в коммерческих целях, принято решение об отнесении земельных участков ФИО2 к прочим земельным участкам и исчислении земельного налога за 2020 год с применением ставки 1,5%.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Выслушав представителя заинтересованного лица, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Ставки земельного налога установлены ст.2 решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2020 году были зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №27743124 (л.д.14-18).

Административным истцом были исчислены суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 34701000 в размере 3639 руб., по ОКТМО 78626457 в размере 80353 руб., и земельного налога за 2020 год в размере 1571410 руб. (с учетом перерасчета по иной кадастровой стоимости – 1 027 335 руб.). Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об оплате налогов №27743124 от 01.09.2021 (л.д.14-21).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок, Инспекцией было направлено требование об уплате налогов и пени №55284 по состоянию на 15.12.2021, сроком исполнения до 14.01.2022 (л.д.22-27).

Из представленных в материалы дела расчета и карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2020 год по ОКТМО 34701000 в размере 3639 руб., пени 11,83 руб., по ОКТМО 78626457 в размере 80353 руб., пени 284,14 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1027335 руб., пени 3338,84 руб., а всего 1114962,81 руб.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

03.06.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО2 указанной задолженности. 03.06.2022 мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля выдан судебный приказ, который определением от 06.10.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Обращение в суд с административным иском последовало 11.11.2022.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 34701000 в размере 3639 руб., пени 11,83 руб., по ОКТМО 78626457 в размере 80353 руб., пени 284,14 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1027335 руб., пени 3338,84 руб., а всего 1114962,81 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13775 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, ур. <адрес> ССР, ИНН НОМЕР зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 34701000 в размере 3639 руб., пени 11,83 руб., по ОКТМО 78626457 в размере 80353 руб., пени 284,14 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 027 335 руб., пени 3338,84 руб., а всего 1 114 962,81 руб.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 13775 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева