50RS0033-01-2025-001308-13
№ 2а-1762/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 мая 2025 года г.Орехово-Зуево
Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,
при секретаре судебного заседания Минайкиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Всеволодской ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц за 2016,2018 гг. в сумме 989 руб., пени в сумме 33 461,87 руб. за период с 01.12.2015 по 04.03.2024,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Всеволодской ФИО7 задолженности по земельному налогу физических лиц за 2016,2018 гг. в сумме 989 руб., пени в сумме 33 461,87 руб. за период с 01.12.2015 по 04.03.2024, а всего в сумме 34 450,87 руб.
Мотивируют свои требования тем, что в соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Должник владеет на праве собственности земельным участком.
Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
При исчислении земельного налога должны быть определены все элементы налогообложения, в том числе и ставка налога. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований исходя из кадастровой стоимости земельных участков.
Исходными данными для расчета земельного налога являются следующие показатели:
Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).
Налоговая ставка (в зависимости от территории сельского поселения).
Количество месяцев, за которые производится расчет земельного налога (период владения).
Расчет земельного налога за 2018 г. содержатся в налоговом уведомление № 74353060 от 23.08.2019 г.
Земля- 669 164 руб. (налоговая база) – 597 468 руб. (налоговый вычет) х 0,15 налоговая ставка) х 12/12 (период владения) =108 руб.
Расчет земельного налога за 2016 г. содержится в налоговом уведомление № 63440363 от 25.09.2017 г.
Земля- 669 164 руб. (налоговая база) - 10 000 руб. (налоговый вычет) х 0,15 налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 989 руб. - 108 руб. (оплачено) = 881 руб. (к уплате).
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2016 2018 составляет - 989 руб.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 33 461,87 руб.
Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой земельного налога.
Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа №6630 от 04.03.2024
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 46 814 руб. 51 коп., в том числе пени 31 287 руб. 51 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 31287 руб. 51 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 49206 руб.
70коп., в том числе пени 33679 руб. 70 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6630 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 217 руб. 83 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6630 от 04.03.2024: 33679 руб. 70 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 217 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33461 руб. 87 коп.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику Всеволодской ФИО8 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 г. № 94655, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам,. боров, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (выписка из лицевого счета прилагается).
Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области.
06.09.2024 г. №2а-2166/2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ вынесен 05.08.2024 г.
В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО1 поддержала иск, просила удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик Всеволодская ФИО9 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями, суд учитывает следующее.
В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, положениями статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что Всеволодской ФИО10 направлено требования № 94655 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 15 527 руб., а также пени в размере 32 434,44 руб.
В данную сумму входит задолженность по налогу по земельному налогу за 2016 и 2018 г., а также пени в сумме 33 461,87 руб. за период с 01.12.2015 по 04.03.2024
Судебный приказ был вынесен ВРИО мирового судьи 176 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района Московской области 05.08.2024. Определением мирового судьи от 06.09.2024, судебный приказ по делу № 2а-2166/2024 был отменен.
Следовательно, задолженность Всеволодской ФИО11 касается по неуплате налога на имущество за 2016,2018 гг., в отношении которой истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке; налоговый орган не обращался в суд с требованием о ее взыскании и о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал, не заявлял об этом и при рассмотрении административного дела.
Согласно п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Поскольку налоговому органу отказано во взыскании с Всеволодской ФИО12 задолженности по земельному налогу физических лиц за 2016,2018 гг. в сумме 989 руб., пени в сумме 33 461,87 руб. за период с 01.12.2015 по 04.03.2024, указанный налог признается безнадежным к взысканию.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области к Всеволодской ФИО13 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц за 2016,2018 гг. в сумме 989 руб., пени в сумме 33 461,87 руб. за период с 01.12.2015 по 04.03.2024, а всего в сумме 34 450,87 руб. - отказать.
Решение суда является основанием для признания задолженности по страховым взносам в общей сумме 34 450,87 руб. безнадежной к взысканию.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Капраренко А.В.
Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.