Решение по делу № 2А-4989/2022 от 02.02.2023

Дело № 2а-776/2023

Поступило в суд 20.10.2022

УИД: 54RS0001-01-2022-008665-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023г. г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Сулима Р.Н.,

При секретаре Новак Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016,2017,2018,2019 год, взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 706.04 руб.

В обоснование исковых требований МИФНС указывает на то, что МИФНС России ... по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц, о взыскании налога на имущество физических лиц, с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ ...а-657/2022-1-1 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в МИФНС ... по Новосибирской области. ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и налогоплательщиком налога на доходы. Управлением Росреестра зарегистрировано право собственности: с ДД.ММ.ГГГГ на квартиру, кадастровый ... по адресу: ...; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на квартиру, кадастровый ... по адресу: ....

Также ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени. В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем была исчислена пеня. Однако, до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе.

Согласно представленным административным истцом сведениям ФИО1 являлся в указанные налоговые периоды собственником транспортного средства и квартиры (л.д.29), следовательно, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 307 руб., об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 050 руб.(л.д.23-23 оборот)

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 335 руб., об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 050 руб., об оплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 068 руб. (л.д.26-26 оборот)

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 369 руб., об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 563.20 руб., (л.д.28-28 оборот)

В связи с отсутствием оплаты налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2.00 рублей, и пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0.13 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-12 оборот)

В адрес административного ответчика было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 335 рублей, и пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 4.81 рублей, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 рублей и пени по транспортному налогу в размере 15.07 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-13 оборот)

В адрес административного ответчика было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 778 рублей, и пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 21.91 рублей, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 932.72рублей и пени по транспортному налогу в размере 26.27 рублей, об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1,00 руб. и пени – 0,04 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

В силу п. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени в электронной форме подтверждается информацией из интернет-браузера (л.д.17,18,19,22).

Согласно расчету истца, размер задолженности по уплате ФИО1 транспортного налога составляет 932.72 р, пени – 26.27 р, по уплате налога на имущество физических лиц составляет 1 484 р., пени – 30.04 руб., по уплате налога на доходы физических лиц – 1,00 руб., пени – 0,04 руб. (л.д.20-21 оборот). Документов свидетельствующих об уплате данных налогов ФИО1 не представлено.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд общем юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 превысила 3000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Инспекция обращалась к мировому судье 1 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.34-35 оборот). Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ ... от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению ИФНС о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами и в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 1 руб., пеня в размере 0 руб. 04 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 932 руб. 72 коп., пеня в размере 26 руб. 27 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2016-2019 год в размере 1 484 руб., пеня в размере 30 руб. 04 коп., налогу на профессиональный доход за 2021 гож в размере 2 661 руб. 20 коп., пеня в размере 13 руб. 75 коп., всего 5 149 руб. 02 коп.. (л.д. 25-25 оборот).

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени (л.д.30-33 оборот). Расчет пени судом проверен, подтверждается материалами дела, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании денежной суммы в счет уплаты налогов и пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 400 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку:

по требованию ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 2 руб.,

по требованию ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 335 руб.,

по требованию ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 369 руб.,

по требованию ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019г. пеня в сумме 0,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Всего в размере 706.04 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья подпись Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.