Решение по делу № 2А-1153/2025 от 18.04.2025 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

дело N 2а-1153/2025

УИД 56RS0027-01-2025-000190-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Родионовой Г.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, квартира, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрирована в качестве адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ направление требования об уплате задолженности предусмотрено по факту формирования отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. В случае увеличения суммы задолженности направление нового требования не предусмотрено.

В связи с неуплатой задолженности по налогам Инспекция ДД.ММ.ГГГГ года обратилась к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной недоимки и пени в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года отменен.

Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и пени в сумме <данные изъяты> руб., из которых: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пеня – <данные изъяты> руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о судебном заседании.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

В указанный срок налог оплачен не был.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 предельный срок направления требования об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания продлены на шесть месяцев.

В случае увеличения суммы задолженности направление нового требования не предусмотрено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась в суд с иском о взыскании вышеуказанной задолженности.

Определением судьи Оренбургского районного суда Оренбургской области о ДД.ММ.ГГГГ года административный иск был возвращен. Определение получено Инспекцией 15.01.2025 года.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

На момент рассмотрения дела сведения о погашении образовавшейся задолженности отсутствуют.

Суд, проверив расчеты задолженности по налогу, представленные административным истцом, признает их правильными, соответствующими законодательству о налогах и сборах, в связи с чем, образовавшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности соблюден, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом срок (иск подан ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления в данной части.

При этом, суд исходит из того, что своевременное обращение административного истца в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года, свидетельствует о добросовестном процессуальном поведении административного истца и не может являться основанием для отказа в иске в связи с пропуском процессуального срока обращения в суд.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 исчислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. и выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

В указанный срок задолженность погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась в суд с иском о взыскании вышеуказанной задолженности.

Определением судьи Оренбургского районного суда Оренбургской области о ДД.ММ.ГГГГ года административный иск был возвращен. Определение получено Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

На момент рассмотрения дела сведения о погашении образовавшейся задолженности отсутствуют.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС уплачиваются в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за 2022 год в размере 34 445 руб., на ОМС – 8 776 руб.

Инспекцией исчислены страховые взносы ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год на ОПС в размере <данные изъяты> руб., на ОМС – <данные изъяты> руб.

Также Инспекцией заявлено требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб.

Проверяя расчет пени, суд приходит к следующему.

Инспекцией начислена пеня на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., на налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Учитывая, что вышеуказанная недоимка установлена настоящим судебным актом, заявленная пеня подлежит взысканию.

Инспекцией начислена пеня на налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Учитывая, что вышеуказанная недоимка установлена решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года, заявленная пеня подлежит взысканию.

Инспекцией начислена пеня на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб. до ДД.ММ.ГГГГ года.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ год выносился судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года №. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ года фактическим исполнением.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ год выносился судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ год № год. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ года в связи с отменой судебного приказа.

Срок взыскания недоимки не пропущен.

Учитывая изложенное, пеня на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб. подлежит взысканию.

Также подлежит взысканию пеня на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Учитывая, что недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена ДД.ММ.ГГГГ года, пеня на страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года взысканию не подлежит.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении взыскания остальной суммы пени следует отказать.

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования Оренбургский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18 апреля 2025 года

Председательствующий Г.М. Родионова