46RS0031-01-2023-001624-15

Дело № 2а-1378/14-2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Глебовой Е.А.,

при секретаре Солохине К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 28.04.2017 до 29.11.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и предпринимательскую деятельность, следовательно, являлась страхователем и была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному и медицинскому страхованию. В 2021 ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения. На основании ст. 430 НК РФ с учетом того, что доход ФИО1 за 2021 год составил <данные изъяты> руб., подлежала уплате сумма в бюджет в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 14.12.2021.Согласно представленной 28.04.2022 налогоплательщиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб., в т.ч. сумма авансового платежа по налогу по сроку уплаты 25.10.2021 составила <данные изъяты> руб., сумма налога по сроку уплаты 04.05.2022 составила <данные изъяты> руб. В связи с отсутствием уплаты, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере <данные изъяты> руб., в т.ч. по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб., по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №14314 от 05.05.2022, со сроком на добровольную уплату 07.06.2022, требование №17882 от 11.05.2022 со сроком уплаты 15.06.2022, требование №43510 от 01.07.2022 со сроком уплаты 02.08.2022, которые не были исполнены ФИО1 в установленный срок. УФНС России по г.Курску обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, в связи с чем УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском и требованиями о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объектаналогообложения доходы: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 26.10.2021 по 10.05.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты> руб. (в размере1% от дохода, превышающего 300 000 руб.), пеня в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за период c 26.10.2021 по 04.05.2022; <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 30.06.2022); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года: пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 04.05.2022, а всего <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Курской области ФИО2 административные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против требований, пояснив, что она 09.12.2021 обратилась в Арбитражный суд с заявлением о признании её несостоятельной (банкротом). Решением Арбитражного суда Курской области от 11.01.2022 она признана банкротом и в отношении её имущества была введена процедура реализации имущества. В ИФНС России по г.Курску было направлено извещение и запрос о существовании задолженности. 22.03.2022 также было направлено заявление об установлении требований в размере <данные изъяты> руб. и включении их в реестр требований кредиторов должника. Определением Арбитражного суда Курской области от 11.04.2022 УФНС России по Курской области было включено в состав третьей очереди реестра требований её кредиторов. 03.08.2022 процедура реализации имущества была завершена и в отношении неё применено положение ст. 213.28 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств. Следовательно, указанная в настоящем иске задолженность подлежит списанию.

Представитель заинтересованного лица ОСФР по Курской области в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, суд считает административные исковые требования не обоснованы и удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 29.11.2021 года.

На основании ст. 430 НК РФ с учетом того, что доход ФИО1 за 2021 год составил <данные изъяты> руб., подлежала уплате сумма в бюджет в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 14.12.2021.

Согласно представленной 28.04.2022 налогоплательщиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб., в т.ч. сумма авансового платежа по налогу по сроку уплаты 25.10.2021 составила <данные изъяты> руб., сумма налога по сроку уплаты 04.05.2022 составила <данные изъяты> руб.(л.д.7-8).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №14314 от 05.05.2022, со сроком на добровольную уплату 07.06.2022 (л.д.21), требование №17882 от 11.05.2022 со сроком уплаты 15.06.2022 (л.д.22), требование №43510 от 01.07.2022 со сроком уплаты 02.08.2022 (л.д.23).

Однако недоимка за 2021 год и пени до настоящего времени ФИО1 не уплачены.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом требование о взыскании налога и пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31.10.2022 года мировым судьей судебного участка №1 судебного района Сеймского округа г.Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год, который 28.11.2022 мировым судьей судебного участка №1 судебного района Сеймского округа г.Курска был отменен на основании возражений должника (л.д.19).

С настоящим административным иском ИФНС России по г.Курску обратилась в 29.05.2023.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Курской области от 14.12.2021 по делу N А35-10960/2021 заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом) принято к рассмотрению.

Решением Арбитражного суда Курской области от 11.01.2022 по делу №А35-10960/2021 ФИО1 признана несостоятельным банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

При таких обстоятельствах окончания налогового периода является дата прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности – 29.11.2021.

Следовательно, обязательства по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года у ФИО1 возникли до подачи в Арбитражный суд Курской области заявления о признании несостоятельным (банкротом), следовательно, предъявленные ко взысканию обязательные платежи за 2021 год и начисленные за просрочку их уплаты пени являются реестровыми, и требования об их взыскании подлежали включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, в связи с чем завершение процедуры банкротства влечет прекращения обязательства по их уплате. Таким образом, с ФИО1 не подлежит взысканию: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 26.10.2021 по 10.05.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты> руб. (в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.), пеня в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за период c 26.10.2021 по 04.05.2022; <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 30.06.2022); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года: пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 04.05.2022.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 26.10.2021 по 10.05.2022; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты> руб. (в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.), пеня в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за период c 26.10.2021 по 04.05.2022; <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 30.06.2022); по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года: пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 04.05.2022, а всего <данные изъяты> руб.,- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. Мотивированное решение изготовлено 29.09.2023 г.

Председательствующий судья: Е.А. Глебова