Дело а-799/2022
УИД 59RS0042-01-2022-001104-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Чернушка 04 октября 2022 года
Чернушинский районный суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Янаевой О.Ю.,
при секретаре судебного заседания Баяндиной Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к несовершеннолетнего ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась с административным иском к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что законным представителем ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 года, согласно которой налогоплательщиком за 2020 год был получен доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (объект ), в сумме 450 000 рублей, сумма налоговых вычетов составила 250 000 рублей, налоговая база 200 000 рублей, следовательно, к уплате подлежит 26 000 рублей. Административный ответчик обязан оплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 15.07.2021 года. Административным ответчиком обязанность по уплате НФДЛ не исполнена, вследствие чего налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2021 по 01.08.2021 года в сумме 87,10 руб. Кроме того административный ответчик является плательщиком земельного налога (объект , земельный участок с кадастровым , дата регистрации владения 11.08.2017). Земельный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направленные налоговое уведомление 6 за 2017 год, 2018 год на сумму 208 рублей административным ответчиком не оплачены. На недоимку начислены пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 года в общей сумме 8,56 руб. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 17.01.2022 года отменен определением мирового судьи 11.02.2022 в связи с поступившими возражениями.
Административный истец просит взыскать недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 26 000 рублей, пени -87, 10 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год – 61 руб. и за 2018 год- 147 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 2,51 руб., за 2018 год- 6,05 руб., а всего 26 303,66 руб., а также судебные издержки в размере 78 руб.
Определением суда от 15.08.2022 года в качестве административного ответчика привлечен второй законный представитель несовершеннолетнего ФИО3 (л.д.1-2).
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, от представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.9 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что несовершеннолетнему ФИО1 на праве общей долевой собственности начиная с 26.06.2020 года принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: , что следует из выписки из ЕГРН, договора купли-продажи (л.д.36-40).
Также ФИО1 на праве общей долевой собственности (1/5 доля в праве), начиная с 11.08.2017 года, принадлежит земельный участок с кадастровым , площадью ., кадастровой стоимостью 202692 руб., расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, почтовый адрес ориентира: , что подтверждено выпиской из ЕГРН (л.д.41-44). Право собственности возникло на основании постановления администрации Чернушинского городского поселения от «О предоставлении земельного участка в общую долевую собственность бесплатно 6» (л.д.52).
Кроме того согласно данным налогового органа ФИО1 являлся собственником доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: , право зарегистрировано 21.08.2019 года и прекращено в связи с продажей 03.07.2020 года (л.д.70).
В связи с продажей имущества доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 его матерью ФИО3 29.04.2021 года представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой налоговая база для исчисления и уплаты НДФЛ составила 200 000 рублей, налог исчислен в размере 26 000 рублей (л.д.21-26).
Следовательно, несовершеннолетний ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку объект недвижимости находился в собственности менее 5 лет (п.3, 4 ст.217.1 Налогового кодекса РФ) и земельного налога.
В соответствии со ст.ст. 12 и 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральному налогу, а земельный налог - к местному налогу.
В силу пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ у налогоплательщика возникает самостоятельная обязанность исчислить и уплатить НДФЛ с продажи недвижимого имущества.
В силу п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц при продаже имущества нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем, то есть в рассматриваемом споре в срок до 15.07.2021 года.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 Налогового кодекса РФ).
Обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по уплате земельного налога за несовершеннолетних налогоплательщиков несут их законные представители.
Налоговым органом 06.07.2019 года несовершеннолетнему ФИО1 направлено налоговое уведомление, согласно которому ответчику необходимо было уплатить земельный налог за 2017 года в сумме 61 руб., за 2018 год в сумме 147 руб. (л.д.10-11).
В установленный срок НФДЛ до 15.07.2021 и земельный налог до 02.12.2019 года налоги не уплачены.
По налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 01.08.2021 года начислена пеня в сумме 87,10 руб., по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 – пеня за 2017 год в сумме 2,51 руб., за 2018 год в сумме 6,05 руб. Соответственно 05.08.2021 года и 07.10.2020 ФИО1 направлены требования об уплате налога, пени №, 58776 с сроком исполнения до 07.09.2021 и до 01.12.2020 года (л.д.12-20).
Требования об уплате налога, пени и штрафа в установленный срок не исполнены.
Вынесенный 17.01.2022 года судебный приказ мировым судьей судебного участка №3 Чернушинского судебного района Пермского края отменен 11.02.2022 на основании поступивших возражений от должника (л.д.6).
В связи с чем, административный ответчик обратился с настоящими требованиями в суд.
Оценив представленные сторонами доказательства, суд считает доводы административного истца обоснованными.
Материалами дела подтверждено наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу, по пени.
Поскольку в установленный законом срок административный ответчик обязательства по уплате налогов не исполнил административным истцом обоснованно осуществлено начисление пени. Сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов административным истцом не нарушены. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований в материалы дела не представлено. Проверив расчеты взыскиваемых налогов, пени, суд признает верными. Установив указанные обстоятельства, суд на основании указанных норм удовлетворяет заявленный административный иск в полном объеме. Поскольку ФИО1 является несовершеннолетним его законные представители родители ФИО2, ФИО3 несут солидарную ответственность.
В соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78 рублей за направление административного иска (л.д.31) в пользу административного истца, государственную пошлину в размере 989,11 рублей в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 26 000 рублей, пени -87, 10 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год – 61 руб. и за 2018 год- 147 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 2,51 руб., за 2018 год- 6,05 руб., а всего 26 303,66 руб., а также судебные издержки в размере 78 руб.
Взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 государственную пошлину в размере 989,11 рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.Ю.Янаева